提升審計(jì)建議高度提高審計(jì)工作質(zhì)量

提升審計(jì)建議高度提高審計(jì)工作質(zhì)量

審計(jì)建議是審計(jì)報(bào)告的重要組成部分，是對(duì)被審計(jì)單位或者整個(gè)系統(tǒng)面上建章立制、改進(jìn)規(guī)范管理、遏制問題再次發(fā)生的一些措施和意見。但很多時(shí)候，審計(jì)建議沒起到相應(yīng)的作用。審計(jì)建議是審計(jì)報(bào)告中的最后一段內(nèi)容，是審計(jì)人員針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題而提出的，其目的在于根據(jù)問題產(chǎn)生的原因，提出對(duì)被審計(jì)單位或者整個(gè)系統(tǒng)面上建章立制、改進(jìn)規(guī)范管理、遏制問題再次發(fā)生的一些措施和意見，是體現(xiàn)審計(jì)服務(wù)職能“一審二幫三促進(jìn)”的指導(dǎo)思想的一個(gè)重要方面。

近年來，通過對(duì)被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)建議的情況的回訪發(fā)現(xiàn)，絕大多數(shù)被審計(jì)單位能積極地落實(shí)審計(jì)建議，認(rèn)真整改審計(jì)提出的意見。但也有少數(shù)單位對(duì)審計(jì)建議不當(dāng)一回事，對(duì)審計(jì)建議置之不理，束之高閣，整改更無從談起，出現(xiàn)有的單位“屢審屢犯、屢犯屢審”的現(xiàn)象，審計(jì)建議毫無力度，審計(jì)工作達(dá)不到預(yù)期的效果。究其原因，大致有以下幾點(diǎn)：一、審計(jì)的體制原因

目前的審計(jì)機(jī)關(guān)管理體制，審計(jì)機(jī)關(guān)屬于當(dāng)?shù)卣�府的組成部門，決定了地方審計(jì)機(jī)關(guān)只是地方政府的“大內(nèi)審”，地方審計(jì)的獨(dú)立性不夠，不能有效堅(jiān)決地行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)。審計(jì)建議的產(chǎn)生和落實(shí)常常受到行政干預(yù)的影響和左右。有些實(shí)權(quán)部門的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)一些應(yīng)該整改卻影響其部門利益的意見和建議置若罔聞，在審計(jì)進(jìn)行回訪時(shí)

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提高審計(jì)行業(yè)專業(yè)化、提升審計(jì)質(zhì)量的建議楊宏年安徽省建行合肥城西支行

隨著外資的引進(jìn)、國(guó)有企業(yè)改革的深入以及證券市場(chǎng)的發(fā)展，我國(guó)的審計(jì)行業(yè)逐漸成長(zhǎng)。特別是１９９５年獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的頒布以及１９９７～１９９９年審計(jì)行業(yè)的脫鉤改制，大大促進(jìn)了審計(jì)行業(yè)的發(fā)展。而２０００年審計(jì)行業(yè)的聯(lián)合兼并浪潮更是讓我國(guó)的審計(jì)師行業(yè)開始走上規(guī)�；�發(fā)展的道路。

然而，自“銀廣夏”、“藍(lán)田股份”事件后，上市公司審計(jì)質(zhì)量受到了各界的質(zhì)疑。行業(yè)特殊性在給公司利潤(rùn)操縱提供便利的同時(shí)，也給審計(jì)師帶來了巨大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并最終導(dǎo)致了審計(jì)失敗。對(duì)于審計(jì)師來說，發(fā)展審計(jì)專業(yè)化對(duì)于提高審計(jì)質(zhì)量、規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要。在審計(jì)實(shí)務(wù)界，審計(jì)專業(yè)化也逐漸受到重視。１９９３年，畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所在率先按照行業(yè)服務(wù)線對(duì)其組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行了重組。此后，各國(guó)開始強(qiáng)調(diào)審計(jì)專業(yè)化的重要性。

通過提高行業(yè)專長(zhǎng)水平，以此提高審計(jì)質(zhì)量已經(jīng)成為目前至關(guān)重要的一項(xiàng)任務(wù)。為了進(jìn)一步提高我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量，加強(qiáng)行業(yè)專長(zhǎng)，做出以下思考和建議：第一、鼓勵(lì)事務(wù)所發(fā)展審計(jì)師行業(yè)專長(zhǎng)，大力提升其行業(yè)專業(yè)能力。隨著事務(wù)所獨(dú)立性的提高和審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)的進(jìn)一步優(yōu)化，從會(huì)計(jì)師事務(wù)所本身角度出發(fā)，也應(yīng)繼續(xù)發(fā)展行業(yè)專長(zhǎng)的差異化策略，加強(qiáng)對(duì)特定的行業(yè)進(jìn)行人力、物力、組織、制度等專用性投資，積累大量行業(yè)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)與審計(jì)資源，最終達(dá)到“規(guī)模效應(yīng)”與“專長(zhǎng)效應(yīng)”，提高審計(jì)服務(wù)的質(zhì)量，與此同時(shí)，防止盲目的規(guī)模擴(kuò)張，同事加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部控制，減少事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。隨著國(guó)外審計(jì)師事務(wù)所進(jìn)入我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)，我國(guó)國(guó)內(nèi)所面臨很大的競(jìng)爭(zhēng)壓力。要抗衡實(shí)力雄厚的國(guó)際審計(jì)師事務(wù)所，我國(guó)國(guó)內(nèi)審計(jì)師事務(wù)所必須徹底改變“市場(chǎng)分割、地區(qū)封鎖”的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)局面，引進(jìn)優(yōu)勝劣汰的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，優(yōu)化重組，強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，實(shí)施審計(jì)行業(yè)的專門化。這既有助于開拓市場(chǎng)，擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，又可以優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，共享專業(yè)人才，降低成本，提高效率。

第二、健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量監(jiān)控體系。在提高審計(jì)質(zhì)量的各項(xiàng)工作中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所自身的工作質(zhì)量是根本。只有內(nèi)部的工作質(zhì)量控制形成了一套完善的保障體系，外部所創(chuàng)造的有利條件才能加以利用。同樣，通過內(nèi)部的質(zhì)量控制水平的提高，也可以降低外部不利因素所帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量控制體系一般包括人員素質(zhì)控制、工作質(zhì)量控制和外部工作控制三個(gè)方面。人員素質(zhì)控制主要有：人員選擇控制、人員后續(xù)教育控制和人員業(yè)績(jī)考核控制；工作質(zhì)量控制主要包括工作程序控制、報(bào)告質(zhì)量控制等；外部工作控制包括制定和審定質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)行同業(yè)互查。

第三、進(jìn)行會(huì)計(jì)師事務(wù)所的有效合并，創(chuàng)立事務(wù)所“品牌”。事務(wù)所進(jìn)行優(yōu)化組合，進(jìn)一步提升事務(wù)所的整體規(guī)模，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，走同業(yè)兼并、聯(lián)合之路。只有規(guī)模達(dá)到一定層次，事務(wù)所才有足夠的資源（尤其是客戶資源）培育行業(yè)專長(zhǎng)。兼并、聯(lián)合是實(shí)現(xiàn)審計(jì)師事務(wù)所規(guī)�；�發(fā)展的重要途徑之一。而具有相同或相近業(yè)務(wù)范圍、執(zhí)業(yè)特色的審計(jì)師事務(wù)所若能實(shí)現(xiàn)兼并與聯(lián)合，就能迅速提高新的聯(lián)合體

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