國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好增值稅納稅評(píng)估工作的通知

國(guó)家稅務(wù)總局

國(guó)稅函201*441號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好增值稅納稅評(píng)估工作的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)納稅評(píng)估管理辦法的通知（國(guó)稅發(fā)201*43號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“評(píng)估辦法”）下發(fā)后，各地在開(kāi)展增值稅納稅評(píng)估方面，進(jìn)行了一些有益的探索，取得了一定成效�，F(xiàn)就進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅納稅評(píng)估的有關(guān)問(wèn)題通知如下：一、增值稅納稅評(píng)估的主要任務(wù)

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)綜合征管部門主要負(fù)責(zé)納稅評(píng)估的組織協(xié)調(diào)和整體規(guī)范的制定，各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)具體評(píng)估方法的研究和指導(dǎo)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)流轉(zhuǎn)稅管理部門要按照稅種管理的理念，組織、指導(dǎo)、督促下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展增值稅納稅評(píng)估工作。增值稅納稅評(píng)估工作包括面、線、點(diǎn)三個(gè)方面，“面”是對(duì)本地區(qū)增值稅總體情況的綜合分析；“線”是對(duì)行業(yè)增值稅執(zhí)行情況的綜合分析；“點(diǎn)”是對(duì)具體行業(yè)或企業(yè)的疑點(diǎn)問(wèn)題分析。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展

增值稅納稅評(píng)估的主要任務(wù)是：

（一）建立稅收分析工作機(jī)制，認(rèn)真做好稅收分析工作。一是開(kāi)展綜合稅收分析工作，即“面”和“線”的綜合稅收分析，通過(guò)對(duì)各地區(qū)、各行業(yè)的增值稅總體運(yùn)行情況進(jìn)行對(duì)比，發(fā)現(xiàn)異常情況，分析產(chǎn)生異常的原因，提出管理要求；二是疑點(diǎn)分析，通過(guò)綜合分析發(fā)現(xiàn)的異常地區(qū)或行業(yè)，進(jìn)一步篩選出異常企業(yè)名單，制定檢查方案，下發(fā)給基層稅源管理部門，根據(jù)評(píng)估辦法實(shí)施納稅評(píng)估，并跟蹤評(píng)估處理結(jié)果。

（二）圍繞稅收分析工作，建立、完善增值稅納稅評(píng)估指標(biāo)體系和評(píng)估模型，并組織、指導(dǎo)基層稅源管理部門的具體應(yīng)用。（三）根據(jù)稅收分析和核查情況，通報(bào)分行業(yè)、分地區(qū)增值稅運(yùn)行情況及異常企業(yè)核查結(jié)果。

（四）對(duì)下級(jí)增值稅納稅評(píng)估工作執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。（五）總結(jié)稅收分析、納稅評(píng)估的工作經(jīng)驗(yàn)，開(kāi)展增值稅納稅評(píng)估人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和業(yè)務(wù)交流。二、增值稅稅收分析主要內(nèi)容

稅收分析可以指導(dǎo)納稅評(píng)估工作的開(kāi)展，使納稅評(píng)估更具準(zhǔn)確性。稅務(wù)總局根據(jù)各地開(kāi)展增值稅納稅評(píng)估工作實(shí)際情況，確定了增值稅綜合稅收分析和疑點(diǎn)分析的具體內(nèi)容，以利于各地稅務(wù)機(jī)關(guān)利用增值稅稅收分析成果，指導(dǎo)基層稅源管理部門做好增值稅納稅評(píng)估工作。這些分析表的內(nèi)容，由稅務(wù)總局通過(guò)對(duì)集中的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析后所形成。各省國(guó)家稅務(wù)局可以對(duì)本單位集

中的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析后形成這些報(bào)表內(nèi)容。（一）綜合稅收分析主要內(nèi)容1.增值稅納稅人戶數(shù)情況統(tǒng)計(jì)分析。2.增值稅一般納稅人納稅申報(bào)情況分析。3.增值稅一般納稅人銷售額統(tǒng)計(jì)分析。4.增值稅一般納稅人銷項(xiàng)稅額情況統(tǒng)計(jì)分析。5.增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額情況統(tǒng)計(jì)分析。6.增值稅一般納稅人稅負(fù)情況統(tǒng)計(jì)分析。

（具體內(nèi)容參見(jiàn)附件1增值稅綜合稅收分析表）（二）疑點(diǎn)分析主要內(nèi)容

1.增值稅一般納稅人（商業(yè)企業(yè)）變更法定代表人情況的核查。

2.達(dá)到一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模企業(yè)核查。3.增值稅一般納稅人連續(xù)3個(gè)月零稅申報(bào)情況的核查。

4.增值稅一般納稅人稅負(fù)、銷售額和進(jìn)項(xiàng)異常情況的核查。5.輔導(dǎo)期一般納稅人低稅負(fù)情況的核查。6.增值稅一般納稅人滯留票情況的核查。7.增值稅一般納稅人留抵稅額異常情況的核查。（具體內(nèi)容參見(jiàn)附件2增值稅納稅評(píng)估疑點(diǎn)分析方法）三、建立增值稅納稅評(píng)估工作底稿

增值稅納稅評(píng)估工作底稿是規(guī)范評(píng)估程序的載體，也是上級(jí)部門對(duì)納稅評(píng)估過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)考核的重要依據(jù)，基

層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在開(kāi)展納稅評(píng)估工作過(guò)程中，結(jié)合實(shí)際，探索建立規(guī)范、實(shí)用、嚴(yán)密的工作底稿，并提出符合增值稅評(píng)估特點(diǎn)的具體要求，便于評(píng)估人員在實(shí)際操作中遵循和參照。納稅評(píng)估工作底稿中涉及增值稅的內(nèi)容要簡(jiǎn)明、清晰地反映評(píng)估的過(guò)程、所引用的評(píng)估指標(biāo)、計(jì)算公式和評(píng)估人員的案頭分析及結(jié)論。評(píng)估人員應(yīng)當(dāng)簽字確認(rèn)。如果該底稿設(shè)計(jì)為電子文檔，由評(píng)估人員定期打印，保留紙質(zhì)文書，相關(guān)人員簽字。稅務(wù)總局將在適當(dāng)時(shí)機(jī)發(fā)布統(tǒng)一、規(guī)范的增值稅納稅評(píng)估工作底稿范本。四、進(jìn)一步規(guī)范增值稅納稅評(píng)估結(jié)果處理程序

各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)增值稅納稅評(píng)估結(jié)果，必須遵循從嚴(yán)執(zhí)法、嚴(yán)格管理和優(yōu)質(zhì)服務(wù)相結(jié)合的原則，按評(píng)估辦法的規(guī)定進(jìn)行處理。同時(shí)堅(jiān)持集體審議的原則，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)成立由稅政、征管、法規(guī)、稽查等相關(guān)部門組成的納稅評(píng)估評(píng)審小組，定期對(duì)稅源管理部門實(shí)施的納稅評(píng)估執(zhí)行程序及處理結(jié)論進(jìn)行審議。五、建立增值稅納稅評(píng)估核查結(jié)果匯報(bào)制度

為了保證增值稅納稅評(píng)估工作的順利進(jìn)行，結(jié)合當(dāng)前稅收分析工作，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立增值稅納稅評(píng)估核查結(jié)果的匯報(bào)制度。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)篩選出的疑點(diǎn)企業(yè)，下發(fā)基層稅源管理部門核查后，應(yīng)及時(shí)掌握核查結(jié)果。除取得書面材料外，還應(yīng)定期直接聽(tīng)取下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作匯報(bào)，匯報(bào)內(nèi)容至少包括：異常企業(yè)近年的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、納稅申報(bào)及繳稅情況、異常情況的原因分析（包括具體的分析方法）、實(shí)地核查的結(jié)果、違規(guī)處理情況、改進(jìn)管

理工作的措施和建議。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對(duì)各地區(qū)的增值稅納稅評(píng)估工作進(jìn)行總結(jié)，對(duì)采取的評(píng)估措施、發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題、處理情況、取得的效果、經(jīng)驗(yàn)做法、存在的不足及改進(jìn)意見(jiàn)等做出評(píng)價(jià)。

六、加強(qiáng)培訓(xùn)交流工作

增值稅納稅評(píng)估人員的素質(zhì)高低決定增值稅納稅評(píng)估工作的質(zhì)量。要提高各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)增值稅管理部門人員特別是基層直接從事增值稅評(píng)估工作人員的工作水平。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)必須對(duì)此予以高度重視，下大力氣，常抓不懈。稅務(wù)總局將負(fù)責(zé)培訓(xùn)各省稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)人員。基層稅管員的培訓(xùn)工作由省、市稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)組織。培訓(xùn)的重點(diǎn)是稅收業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、計(jì)算機(jī)等方面的知識(shí)以及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)知識(shí)。同時(shí)，要注意總結(jié)和交流各地開(kāi)展增值稅納稅評(píng)估的經(jīng)驗(yàn)。

附件：1.增值稅綜合稅收分析表2.增值稅納稅評(píng)估疑點(diǎn)分析方法

二○○七年四月二十日

（對(duì)下只發(fā)電子文件）

國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳校對(duì)：流轉(zhuǎn)稅管理司年4月28日封發(fā)聯(lián)系電話：010-63417701

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國(guó)稅發(fā)【201*】第119號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好企業(yè)所得稅納稅

評(píng)估工作的通知

201*.08.05

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院：

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》）的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)所得稅納稅評(píng)估管理的特點(diǎn)，為進(jìn)一步做好企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作，現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題通知如下：

一、進(jìn)一步提高對(duì)強(qiáng)化企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作重要性的認(rèn)識(shí)

納稅評(píng)估是稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用一定程序、方法和手段對(duì)納稅人納稅申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行綜合分析、判斷的管理工作，是全面強(qiáng)化稅源監(jiān)控、提高稅收管理水平的重要舉措。所得稅是一個(gè)十分重要的稅種，是當(dāng)前稅收征管中比較薄弱的稅種，也是一個(gè)具有很大發(fā)展?jié)摿�和增長(zhǎng)空間的稅種。企業(yè)所得稅管理工作涉及面廣、政策性強(qiáng)、征管難度大，做好企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作是有效加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的重要手段和措施，也是201*年全國(guó)所得稅工作會(huì)議的明確要求。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要從落實(shí)“聚財(cái)為國(guó)、執(zhí)法為民”的宗旨和“依法治稅”原則、提高稅收征管質(zhì)量和效率、構(gòu)建和諧稅收征納關(guān)系和優(yōu)化納稅服務(wù)的高度，充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作的重要性和必要性。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要在總結(jié)以往開(kāi)展納稅評(píng)估工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作，將它作為強(qiáng)化企業(yè)所得稅稅源管理和核實(shí)稅基的核心內(nèi)容，切實(shí)抓緊抓好。

二、企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作的主要內(nèi)容

按照《辦法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作的基本程序包括：確定對(duì)象、實(shí)施分析、約談?shì)o導(dǎo)、調(diào)查核實(shí)、評(píng)估處理、反饋建議和維護(hù)更新稅源管理數(shù)據(jù)等環(huán)節(jié)。具體工作內(nèi)容如下：

（一）納稅評(píng)估初步分析。初步分析是指對(duì)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)資料的真實(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行一般性審核的過(guò)程�；鶎佣悇�(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理部門及其稅收管理員，應(yīng)對(duì)實(shí)行查賬征收和核定所得率征收的納稅人的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)資料進(jìn)行初步審核分析。審核分析的主要內(nèi)容是：

1.納稅人是否按照稅法規(guī)定的程序、手續(xù)和時(shí)限履行納稅申報(bào)義務(wù)，各項(xiàng)納稅申報(bào)資料是否完整、齊全；

2.企業(yè)所得稅納稅年度納稅申報(bào)表及其附表、企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表、核定所得率征收企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及項(xiàng)目、數(shù)字填寫是否完整、準(zhǔn)確，邏輯關(guān)系是否正確；申報(bào)數(shù)據(jù)與稅務(wù)機(jī)關(guān)所掌握的相關(guān)數(shù)據(jù)是否相符；

3.結(jié)合稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立的虧損彌補(bǔ)、廣告費(fèi)扣除、固定資產(chǎn)加速折舊、無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)攤銷、工效掛鉤企業(yè)工資發(fā)放、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除、購(gòu)置國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅、股權(quán)投資損失、境外所得稅款抵免等管理臺(tái)賬，審核收入、費(fèi)用、利潤(rùn)及其他有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整是否符合稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定；

4.納稅申報(bào)附送的相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批資料，如各項(xiàng)減免稅、技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免、財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除等事項(xiàng)的審批手續(xù)是否已經(jīng)完成，資料是否齊全完整。

（二）納稅評(píng)估案頭分析。案頭分析是指利用《辦法》明確的企業(yè)所得稅納稅評(píng)估分析指標(biāo)及其使用方法，評(píng)估企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的合理性、真實(shí)性的過(guò)程。具體要求如下：

1.確定重點(diǎn)評(píng)估對(duì)象，包括：

（1）通過(guò)審核比對(duì)分析發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題或有疑點(diǎn)的；（2）所得稅重點(diǎn)稅源企業(yè)；

（3）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生較大變化的;（4）所得稅稅負(fù)異常變化的；（5）連續(xù)三年以上虧損的；（6）納稅信用等級(jí)低的；

（7）日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問(wèn)題的；（8）享受減稅、免稅且經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大的；

（9）減免稅期滿后利潤(rùn)額與減免期相比變化異常的；（10）有關(guān)聯(lián)交易的；

（11）其他需作為重點(diǎn)評(píng)估對(duì)象的。

2.案頭分析方法。應(yīng)充分運(yùn)用《辦法》中的通用分析指標(biāo)和企業(yè)所得稅分析指標(biāo)及其使用方法，結(jié)合指標(biāo)預(yù)警值進(jìn)行趨勢(shì)、比率和比較分析，初步確定企業(yè)可能存在的問(wèn)題，采取約談舉證、實(shí)地調(diào)查等方式進(jìn)一步核實(shí)。

（三）納稅評(píng)估約談、實(shí)地調(diào)查核實(shí)。約談、實(shí)地調(diào)查核實(shí)是指針對(duì)案頭分析階段發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問(wèn)題，經(jīng)稅源管理部門的批準(zhǔn)，由稅收管理員對(duì)納稅人企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的真實(shí)性實(shí)施約談、現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)、核實(shí)的過(guò)程。約談、實(shí)地調(diào)查核實(shí)要堅(jiān)持雙人上崗，對(duì)調(diào)查核實(shí)的情況，要認(rèn)真做好記錄。

（四）處理納稅評(píng)估結(jié)果。企業(yè)所得稅納稅評(píng)估后要做出評(píng)估結(jié)論，對(duì)于一般性申報(bào)問(wèn)題，應(yīng)通知納稅人及時(shí)糾正、補(bǔ)繳稅款；對(duì)一般性違法，應(yīng)依據(jù)稅收征管法有關(guān)條款按程序處理；對(duì)涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法案件，應(yīng)移送稅務(wù)稽查部門處理。稅源管理部門應(yīng)做好納稅評(píng)估工作底稿、取證資料等信息的建檔、移送等工作；稅務(wù)稽查部門要將處理結(jié)果定期向稅源管理部門反饋。

三、全面落實(shí)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作的具體要求

企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作，是一項(xiàng)政策要求高、技術(shù)要求精的管理工作，是落實(shí)稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理要求的具體舉措，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可結(jié)合當(dāng)?shù)毓ぷ鲗?shí)際，從以下幾個(gè)方面著手做好企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作：

（一）合理選擇納稅評(píng)估對(duì)象。企業(yè)所得稅納稅評(píng)估對(duì)象主要是實(shí)行查賬征收和核定所得率征收的各類納稅人。具體納稅評(píng)估對(duì)象的確定可采用計(jì)算機(jī)自動(dòng)篩選、人工分析篩選和重點(diǎn)抽樣篩選等方法。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依據(jù)計(jì)統(tǒng)部門的稅收宏觀分析數(shù)據(jù)、所得稅管理部門提供的行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控結(jié)果等數(shù)據(jù)，結(jié)合各項(xiàng)納稅評(píng)估指標(biāo)及其預(yù)警值和稅收管理員掌握的企業(yè)實(shí)際情況，參照企業(yè)所屬行業(yè)、經(jīng)濟(jì)類型、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、信用等級(jí)等因素進(jìn)行全面、綜合的審核對(duì)比分析，以合理確定納稅評(píng)估對(duì)象，其中一些對(duì)象，如所得稅重點(diǎn)稅源戶，應(yīng)作為每年固定的納稅評(píng)估對(duì)象。

（二）緊緊抓住企業(yè)所得稅納稅評(píng)估的重點(diǎn)環(huán)節(jié)。企業(yè)所得稅納稅評(píng)估是對(duì)應(yīng)納稅所得額的真實(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行評(píng)價(jià)，所得稅納稅評(píng)估的重點(diǎn)是稅前扣除項(xiàng)目和成本費(fèi)用支出情況。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)一方面要加強(qiáng)國(guó)稅局和地稅局之間的聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)增值稅、營(yíng)業(yè)稅等稅種評(píng)估成果共享，盡量減少或避免不同稅種之間重復(fù)評(píng)估，減少工作量；另一方面稅收管理員要加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除政策的日常管理，密切關(guān)注企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程，掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的原輔材料消耗、費(fèi)用支出、意外損失等等的基本情況。更加重要的是，企業(yè)所得稅納稅評(píng)估要針對(duì)不同行業(yè)的納稅人容易出問(wèn)題的稅前扣除項(xiàng)目和成本費(fèi)用列支情況，如有比例限制或者有限額規(guī)定的扣除項(xiàng)目、不容易掌握的扣除項(xiàng)目以及行業(yè)成本構(gòu)成特點(diǎn)，進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注。要加強(qiáng)對(duì)匯總納稅企業(yè)的評(píng)估，對(duì)匯總繳納企業(yè)所得稅的成員企業(yè)、總機(jī)構(gòu)應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別進(jìn)行評(píng)估，著重評(píng)估關(guān)聯(lián)交易、不容易掌握的稅前扣除項(xiàng)目等，評(píng)估中涉及成員企業(yè)或上一級(jí)機(jī)構(gòu)需核實(shí)的問(wèn)題，應(yīng)做好地區(qū)間工作協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)信息共享。

（三）制定科學(xué)、合理的企業(yè)所得稅納稅評(píng)估指標(biāo)和預(yù)警值。所得稅管理部門應(yīng)結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，充分利用稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅收管理員采集的行業(yè)即時(shí)信息、企業(yè)的歷史信息等相關(guān)數(shù)據(jù)，科學(xué)、合理地設(shè)立企業(yè)所得稅納稅評(píng)估指標(biāo)及其預(yù)警值，并利用這些指標(biāo)及其預(yù)警值對(duì)納稅人的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)情況進(jìn)行對(duì)比分析，評(píng)估其納稅申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。設(shè)定預(yù)警值，應(yīng)綜合考慮地域、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、企業(yè)類型、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)季節(jié)等因素，結(jié)合同行業(yè)、同規(guī)模、同類型企業(yè)各類相關(guān)指標(biāo)的若干年度的平均水平，并根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和該行業(yè)的市場(chǎng)變化、本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)變化情況及時(shí)進(jìn)行修訂，以使預(yù)警值更加真實(shí)、準(zhǔn)確和具有可比性。

（四）運(yùn)用科學(xué)、合理的評(píng)估方法。要綜合運(yùn)用各類對(duì)比分析方法，通過(guò)計(jì)算機(jī)或者人工進(jìn)行納稅評(píng)估。如：通過(guò)納稅申報(bào)表與其附表、附報(bào)資料、財(cái)務(wù)報(bào)表等報(bào)表的數(shù)據(jù)進(jìn)行邏輯關(guān)系分析；與同行業(yè)的企業(yè)所得稅納稅評(píng)估指標(biāo)及其預(yù)警值進(jìn)行橫向比較分析；與本企業(yè)的企業(yè)所得稅納稅評(píng)估指標(biāo)及其預(yù)警值進(jìn)行縱向比較分析；與類似或者相近行業(yè)進(jìn)行配比分析；對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行數(shù)學(xué)模型分析；稅收管理員根據(jù)掌握的實(shí)際情況進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)判斷；項(xiàng)目評(píng)估、整體評(píng)估或分行業(yè)評(píng)估等等。對(duì)比較分析過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，要做出定性和定量的初步判斷。

（五）合理確定企業(yè)所得稅納稅評(píng)估時(shí)間。企業(yè)所得稅納稅評(píng)估要做到因地制宜、因事制宜。企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作，可以分為納稅年度匯算清繳評(píng)估和預(yù)繳稅評(píng)估。由于企業(yè)所得稅按年計(jì)算納稅的特點(diǎn)，因此，一般應(yīng)在納稅人進(jìn)行年度納稅申報(bào)之后，對(duì)其全年匯算清繳的納稅申報(bào)情況集中一段時(shí)間開(kāi)展納稅評(píng)估。在人員比較充足的情況下,也可對(duì)企業(yè)所得稅預(yù)繳情況進(jìn)行納稅評(píng)估，但納稅評(píng)估所用評(píng)估指標(biāo)可以適當(dāng)簡(jiǎn)化。納稅評(píng)估的期限以當(dāng)期納稅申報(bào)為主，特殊情況可以延伸到以前申報(bào)期。基層稅務(wù)機(jī)關(guān)及其所得稅管理部門要根據(jù)所轄稅源的規(guī)模、管戶的數(shù)量等工作實(shí)際情況，結(jié)合自身納稅評(píng)估的工作能力，制定納稅評(píng)估工作計(jì)劃，合理確定納稅評(píng)估工作量，與其他各個(gè)稅種的納稅評(píng)估相互結(jié)合、協(xié)調(diào)進(jìn)行。

四、正確處理企業(yè)所得稅納稅評(píng)估與其他相關(guān)工作的關(guān)系

企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作是稅收征管工作的有機(jī)組成部分,與其他稅種管理、企業(yè)所得稅日常管理等工作都有著十分密切的聯(lián)系，只有正確處理好相互之間的關(guān)系，才能促進(jìn)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作，最終也才能做好企業(yè)所得稅征收管理工作。當(dāng)前，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要著重處理好以下幾個(gè)關(guān)系：

(一)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估與匯算清繳的關(guān)系。納稅評(píng)估與匯算清繳是相輔相成、相互促進(jìn)的關(guān)系，都是加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的重要手段。在企業(yè)所得稅匯算清繳期間，以企業(yè)自行申報(bào)核算為主,一般不開(kāi)展企業(yè)所得稅納稅評(píng)估。匯算清繳結(jié)束后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)開(kāi)展企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作，根據(jù)匯算清繳的所有納稅人資料，運(yùn)用設(shè)定的各項(xiàng)評(píng)估指標(biāo)體系及其峰值，對(duì)納稅人的收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)、稅負(fù)等多項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)及時(shí)處理。

（二）企業(yè)所得稅納稅評(píng)估與其他稅種納稅評(píng)估的關(guān)系。由于增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等稅種是在企業(yè)所得稅之前繳納的稅種，并對(duì)企業(yè)所得稅的稅基產(chǎn)生影響，因此，這些稅種的管理和納稅評(píng)估與企業(yè)所得稅納稅評(píng)估有緊密聯(lián)系。企業(yè)所得稅納稅評(píng)估要注重與其他稅種的納稅評(píng)估相結(jié)合，綜合運(yùn)用其他稅種的納稅評(píng)估成果，以此提高企業(yè)所得稅納稅評(píng)估的質(zhì)量和效率，降低納稅評(píng)估成本。

(三)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估與稅收宏觀分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控的關(guān)系。宏觀稅收分析和行業(yè)稅負(fù)的監(jiān)控，主要是依據(jù)相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，對(duì)行業(yè)和某一類企業(yè)或某一區(qū)域的稅源狀況及其變化趨勢(shì)進(jìn)行監(jiān)測(cè)和分析評(píng)價(jià)，包括行業(yè)稅負(fù)的調(diào)查與對(duì)比分析、當(dāng)?shù)谿DP水平與平均稅負(fù)的調(diào)查與對(duì)比分析、稅基與實(shí)際稅收的調(diào)查與對(duì)比分析等，同時(shí)為納稅評(píng)估建立評(píng)估指標(biāo)體系、科學(xué)確定預(yù)警值、篩選評(píng)估分析對(duì)象、進(jìn)行評(píng)估分析提供科學(xué)依據(jù)。因此，宏觀稅收分析、行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控與企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作是互為前提與基礎(chǔ)、相輔相成的關(guān)系，要相互結(jié)合，同時(shí)抓好。

(四)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作與稅務(wù)稽查的關(guān)系。納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查都是加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的有效手段。納稅評(píng)估側(cè)重于防范和服務(wù)，稅務(wù)稽查側(cè)重于打擊和震懾。納稅評(píng)估可為稅務(wù)稽查提供案源和線索，但不是稅務(wù)稽查的必經(jīng)程序。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查可以交替使用。評(píng)估中發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅等需要立案查處的，要及時(shí)移送稅務(wù)稽查局立案稽查。(五)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作與優(yōu)化納稅服務(wù)的關(guān)系。納稅評(píng)估工作既是強(qiáng)化所得稅管理的有效途徑，也是優(yōu)化納稅服務(wù)的良好載體。通過(guò)納稅評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人納稅申報(bào)中的問(wèn)題，正確區(qū)分問(wèn)題的性質(zhì)，采取對(duì)應(yīng)的管理措施，對(duì)不屬于涉嫌違法犯罪的問(wèn)題，可通過(guò)約談等方式提醒納稅人及時(shí)糾正，既保證了國(guó)家稅收應(yīng)收盡收，又避免納稅人遭受損失、維護(hù)了納稅人的權(quán)益。(六)合理應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)與充分發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性的關(guān)系。納稅評(píng)估工作需要依靠現(xiàn)代化的信息手段支撐，但在信息化條件尚不具備的情況下，納稅評(píng)估工作要因地制宜、人機(jī)結(jié)合，同時(shí)，即使在信息化條件很充分的地方和單位，最終也離不開(kāi)人的作用。因此，一方面要充分發(fā)揮信息化手段的作用，不斷拓展其功能，提高計(jì)算機(jī)自動(dòng)化批量篩選、批量處理能力；另一方面，要做到稅收管理員制度與納稅評(píng)估制度相結(jié)合，建立和完善企業(yè)所得稅納稅評(píng)估基礎(chǔ)信息的收集和積累機(jī)制，特別注重稅收管理員的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)的積累，充分發(fā)揮其主觀能動(dòng)性。

五、做好企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作的幾點(diǎn)要求

（一）建立各項(xiàng)制度，實(shí)施過(guò)程監(jiān)督和考核。在企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作中，一方面要建立健全數(shù)據(jù)信息采集、預(yù)警值測(cè)算、各稅種納稅評(píng)估協(xié)調(diào)配合、約談實(shí)地調(diào)查、評(píng)估結(jié)果處理、納稅評(píng)估考核、經(jīng)驗(yàn)交流、稅務(wù)機(jī)關(guān)各部門在企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作中的崗位職責(zé)等各項(xiàng)制度；另一方面要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作的監(jiān)督與考核，對(duì)各部門在企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作中崗位職責(zé)的履行情況，包括各部門信息采集、計(jì)算機(jī)評(píng)析、人工審核、評(píng)估對(duì)象的確定、約談和實(shí)地調(diào)查、評(píng)估處理、移送案源、結(jié)果反饋等環(huán)節(jié)，從時(shí)間、質(zhì)量、轉(zhuǎn)遞手續(xù)等方面進(jìn)行及時(shí)監(jiān)督和考核。績(jī)效考核指標(biāo)要量化，指標(biāo)之間的內(nèi)容要相互銜接、互為補(bǔ)充，形成體系，全面系統(tǒng)客觀地考核企業(yè)所得稅納稅評(píng)估全過(guò)程的工作質(zhì)量和效果。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估各部門之間工作的協(xié)調(diào)，對(duì)崗位職責(zé)不清、崗位之間不銜接等問(wèn)題要及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。

（二）設(shè)立企業(yè)所得稅納稅評(píng)估崗位，配備高素質(zhì)人才。稅務(wù)機(jī)關(guān)的所得稅管理部門和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理部門可設(shè)立專門的企業(yè)所得稅納稅評(píng)估管理崗位，具體負(fù)責(zé)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估的管理工作，并選擇工作責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)素質(zhì)好的人員具體負(fù)責(zé)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估管理工作。各地要采取多種形式加強(qiáng)對(duì)評(píng)估崗位人員的培訓(xùn)力度，不斷提高企業(yè)所得稅納稅評(píng)估的質(zhì)量和水平。

（三）加強(qiáng)部門配合，建立國(guó)、地稅機(jī)關(guān)聯(lián)合納稅評(píng)估的協(xié)作機(jī)制。在企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作中，各級(jí)國(guó)、地稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)協(xié)作，互通涉稅信息，有條件的地區(qū)可建立國(guó)、地稅機(jī)關(guān)聯(lián)合納稅評(píng)估機(jī)制，有步驟地對(duì)集團(tuán)公司及其聯(lián)合企業(yè)開(kāi)展跨地區(qū)、跨行業(yè)、跨稅種的聯(lián)合評(píng)估，拓展企業(yè)所得稅納稅評(píng)估的深度和廣度。

（四）不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，提高納稅評(píng)估質(zhì)量。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，認(rèn)真總結(jié)歸納基層稅務(wù)機(jī)關(guān)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作的做法和經(jīng)驗(yàn)，逐步推廣。每年企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作結(jié)束后，對(duì)納稅評(píng)估工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作的一般規(guī)律、日常征收管理等情況進(jìn)行綜合分析和總結(jié)，提出改進(jìn)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作的建議，不斷提高企業(yè)所得稅納稅評(píng)估的質(zhì)量和效率，并將開(kāi)展企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作的做法和經(jīng)驗(yàn)、問(wèn)題和建議及時(shí)反饋國(guó)家稅務(wù)總局（所得稅管理司）。

二○○六年八月五日

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