米脂地稅局：如何做好納稅評估工作

如何做好納稅評估工作

納稅評估是稅務部門根據(jù)納稅人提供的申報資料、財務資料和其他相關資料對納稅人的納稅情況的完整性、真實性和準確性進行審核、分析和評定的一項稅收管理服務工作。為了做好這項工作，我認為必須突出抓好以下三個環(huán)節(jié)。

第一個環(huán)節(jié)就是事前介入，抓好預防。要針對企業(yè)的實際情況，尤其是容易發(fā)生問題的企業(yè)和容易發(fā)生問題的環(huán)節(jié)，及時研究制定加強納稅人管理辦法，要求納稅人在征期之前將有關需要審核的數(shù)據(jù)和報表及時報送到稅務機關進行審核，重點核實發(fā)票是否齊全，金額是否相符，驗收貨物數(shù)量是否一致，貨物付款是否全部支付完畢等內容，從而克服征期內時間短、企業(yè)集中申報難以仔細審核的弊端。通過審核，與發(fā)現(xiàn)問題的企業(yè)進行聯(lián)系，了解企業(yè)存在的問題，是否是由于因政策掌握不準，理解不透等非主觀原因造成的，對企業(yè)因各種非主觀原因造成的問題，在申報期前予以調整。這樣既避免了企業(yè)因政策不明等非主觀因素而遭到處罰，又實現(xiàn)了稅法咨詢和稅務管理的有機結合，實現(xiàn)了稅收執(zhí)法優(yōu)質服務，為企業(yè)創(chuàng)造了優(yōu)質的軟環(huán)境。

第二個環(huán)節(jié)是事中管理，抓好落實。要根據(jù)納稅人提供的申報資料、財務資料和其他相關資料對納稅人的納稅情況的完整性、真實性和準確性進行審核、分析和評定，通過對

相關指標的計算分析，找出疑點，采取一定的方法進行核實、認定和處理。一是通過計算機征管軟件系統(tǒng)、發(fā)票查詢系統(tǒng)、交叉稽核系統(tǒng)自動比較分析。二是人機結合進行評估分析。利用事先計算機形成的納稅人各項經(jīng)濟指標，比如銷售變動率、成本利潤變動率、稅負率等正常變化幅度和峰值等標準值，將企業(yè)當期申報數(shù)據(jù)的變動率與之反復地進行橫向和縱向的對比分析，以發(fā)現(xiàn)納稅申報中存在的異常申報的問題。三是人工進行評估分析。對企業(yè)報送的納稅申報資料進行邏輯和勾稽關系的認定審核分析，以發(fā)現(xiàn)異常申報問題。四是加強對有關問題的進一步核實。根據(jù)評估分析的結果，對發(fā)現(xiàn)的問題和疑點向納稅人進行質詢，要求企業(yè)提供舉證材料，對所發(fā)現(xiàn)的問題作出解釋和說明，填寫質詢記錄，對經(jīng)質詢能做出合理解釋，理由充分的，可免予處理；對發(fā)現(xiàn)的問題經(jīng)質詢以及根據(jù)企業(yè)提供的舉證材料可以說明問題，事實清楚依據(jù)確鑿的，可當場予以定性處理，避免了到企業(yè)進行檢查。

第三個環(huán)節(jié)是事后防范，促進征管。要把事后防犯作為提高納稅評估工作的一項補充，及時在每一納稅評估周期結束后，認真總結納稅評估中發(fā)現(xiàn)的問題，對評估情況進行系統(tǒng)的歸納和分類，并將有關情況反饋給各企業(yè)。同時，將有代表性和突出性的偷逃稅問題，通過編制案例的形式，在稅法公告欄內進行曝光，將企業(yè)的違法事實和處理情況處理情

況公布于眾，以防止今后類似問題再發(fā)生。通過這一辦法的實施，使納稅評估工作日趨規(guī)范，有效地扼制企業(yè)偷逃稅的違法行為，進一步增強了納稅人依法納稅的自覺性。

擴展閱讀：對武威地稅納稅評估工作的思考 連克強

對武威地稅納稅評估工作的思考

武威市地稅局副局長連克強

近幾年，武威市各級地稅部門按照省、市局的安排部署，扎實細致地開展了納稅評估工作，因地制宜地對房地產、建安、煤炭、農產品加工、旅游、餐飲等行業(yè)進行了重點評估，取得了良好的效果，提升了稅源管理工作的水平，促進了各項重點稅收工作的全面完成。在近期市局組織的納稅評估工作分析會上，縣區(qū)局交流了在征管實踐中產生的優(yōu)秀案例，其中，涼州區(qū)地稅局的房地產行業(yè)評估案例數(shù)據(jù)翔實，內容完整，面粉加工行業(yè)評估案例指標得當，邏輯嚴密；天�？h地稅局的煤炭行業(yè)評估案例行業(yè)聯(lián)動，模型科學；古浪縣地稅局的造紙行業(yè)納稅評估案例思路巧妙，方法新穎；民勤縣地稅局的農副產品購銷行業(yè)納稅評估案例專業(yè)性強，資料扎實�？戳诉@些案例，結合在基層調研中的所見所聞、所思所想，筆者對于如何進一步在武威地稅開展納稅評估工作進行了初步探索，以期拋磚引玉之效。

一、更新理念，準確定位納稅評估的核心地位

納稅評估是稅務機關對企業(yè)納稅申報的審核，是對納稅人應稅能力和應繳稅款的分析評估，是稅源管理的重要內容。今后它將成為基層稅務機關的一項經(jīng)常性工作，也是稅收管理的基礎性工作，更是提高稅收征管水平的重要渠道。建立健全稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控的良性互動機制，有利于在稅務機關內部相關職能部門之間構建信息共享、有機統(tǒng)一的工作格局，目的在于加強稅源管理，促進納稅人依法足額申報納稅，提高稅收征管工作的效能。

---1---首先，納稅評估作為一種及時、有效的手段，客觀上對強化稅源管理，提高納稅申報的真實性，保證稅收收入和預防稅收犯罪起到了積極的作用。納稅評估有效地彌補了現(xiàn)階段稅務管理和稽查上的不足。其次，納稅評估作為稅收管理的基礎手段，在推進征管改革方面具有十分重要的地位。深化征管改革的主要目的，是通過強化管理手段，提高征管質量和效率，將稅款及時足額征收入庫。納稅評估正是伴隨征管改革的深化而日趨成熟的管理措施，是深化改革的動力，通過開展納稅評估，強化基礎管理工作，可以建立起一道堵塞征管漏洞的屏障，以有效地防范稅收風險，達到進一步解決“疏于管理，淡化責任”的問題、減少稅款流失的目的。第三，納稅評估工作所需的資料來源于地稅機關日常的征管活動，由征收、管理部門在日常工作中收集、整理后，納稅評估人員在評估時調取使用。納稅評估人員對分散的、零亂的信息按照一定的方法進行稽核、比對、分析，進而對納稅人納稅遵從程度作出綜合性的評價。從嚴格意義上講，納稅評估既是對納稅人納稅情況的總體評價，又是對稅收征管質量的總體評價。納稅評估既有管理職能，又有監(jiān)控職能，搞好納稅評估，對于優(yōu)化地稅部門的資源配置、提高稅收征管工作效率具有十分重要而積極的作用。在這，應該注意的是要高度重視做好稅收經(jīng)濟分析和企業(yè)納稅評估工作。如果說窗口辦理申報僅僅是對納稅申報進行邏輯性審核，那么稅收經(jīng)濟分析和企業(yè)納稅評估就是對納稅申報進行真實性審核。

二、把好環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮納稅評估的支撐作用

從全國稅務機關征管改革的大趨勢看，未來以風險管理為導向的稅源專業(yè)化管理模式中，納稅評估是基礎性的工作方法和管理手

---2---段，結合武威實際，全市各級稅源管理部門今后要從以下幾方面著手，來進一步做好納稅評估工作：

做好信息搜集和整理工作。廣泛、準確、完整、及時地搜集涉稅經(jīng)濟信息是有效實施納稅評估的基礎和前提。評估信息根據(jù)來源不同，可分為以下幾類：一是地稅機關內部各職能部門提供的信息。二是實地調查取得的信息。三是從其他職能部門取得的資料信息。四是由其他社會渠道取得的信息。對于上述各類信息，納稅評估人員都要注意搜集，認真整理，定期分析，為納稅評估工作儲備必需的數(shù)據(jù)資料。

做好評估對象篩選工作。縣區(qū)局要根據(jù)本局納稅申報質量方面存在的突出問題，結合當期中心任務、評估重點和評估力量狀況等因素，科學設定條件，有計劃地開展評估對象篩選工作。篩選工作要積極地實現(xiàn)從手工篩選向以計算機篩選為主、以手工篩選為輔的轉變，要導入風險管理的理念，運用信息管稅的手段，逐步開展對納稅人申報納稅結果的風險識別和風險排序工作，對稅收風險較大的納稅人要作為重點對象實施納稅評估，從而確保納稅評估工作取得實效。

做好評估查證工作。納稅評估人員要根據(jù)掌握的評估對象的各種基礎資料，借助計算機等手段，結合日常工作經(jīng)驗，對評估對象進行重點剖析，針對評估對象存在的疑點問題，對其納稅申報的真實性、準確性、合法性做出初步判斷。然后，再根據(jù)具體情況采取與評估對象進行約談、由納稅人自查舉證，或在必要時進行實地調查、檢查等手段。

---3---做好評估結果處置工作。在前期工作的基礎上，納稅評估人員要嚴格遵照國家有關稅收法規(guī)，根據(jù)不同情況，對評估對象做出下列處理：一是對未列為評估查證對象和經(jīng)評估查證未發(fā)現(xiàn)問題的，不做處理。二是對納稅人存在問題、但已自查糾正的，對有關情況進行核實后出具評估結論。三是對存在違反《稅收征管法》相關規(guī)定行為的納稅人，根據(jù)具體情況分別采取核定應納稅額、限期繳納稅款、移送稽查部門處理等措施。

三、抓住重點，切實提升納稅評估的工作效能

在納稅評估工作中，評估對象的分類、信息技術的應用和處理評估與稽查的關系是基層征管部門常感困惑的問題，對于這幾個問題，筆者有一些粗淺的看法。

關于評估對象分類工作。在納稅評估工作中要堅持分類實施的原則，區(qū)別不同納稅人有針對性地開展工作，以實現(xiàn)地稅部門資源的最優(yōu)配置。一是根據(jù)財務核算狀況進行分類，對納稅意識強、財務制度健全、能夠向地稅機關提供準確的納稅申報和財務核算情況的納稅人，可在了解掌握相關信息的基礎上，以納稅申報數(shù)據(jù)和財務報表數(shù)據(jù)作為評估的主要數(shù)據(jù)指標進行評估分析；對財務核算不健全和實行定期定額管理的納稅人，可以根據(jù)其實際生產經(jīng)營情況及相關的指標，如行業(yè)、地段、從業(yè)人員、物耗能耗等進行評估。二是對納稅人按經(jīng)營行業(yè)進行分類。根據(jù)納稅人生產經(jīng)營的方式、產品、項目等劃分行業(yè)，測算確定每個行業(yè)的行業(yè)稅負率、利潤率等評估指標進行橫向對比分析，針對不同行業(yè)的特點開展評估。三是結合稅收管理的需要和工作重點分步實施評估工作。如對重點稅源和受稅收政策調整影響較大的納稅人，列出評估計劃全面開展專

---4---項評估，發(fā)現(xiàn)普遍性、規(guī)律性的問題，研究制定相應對策，以切實提高納稅評估的效能。

關于納稅評估軟件的應用工作�！肮び�善其事，必先利其器”。信息化技術是現(xiàn)代社會的基石，要做好納稅評估工作，就必須用活、用好納稅評估軟件。要繼續(xù)加強軟件培訓工作，實現(xiàn)縣區(qū)局管理分局和農村征管分局的干部人人會用納稅評估軟件、其他崗位工作人員基本了解納稅評估軟件的目標�！皽毓识�知新”，已經(jīng)使用軟件開展納稅評估工作的同志要深入發(fā)掘軟件的功能，以起到事半功倍的效果。要全面拓展軟件應用空間。全市地稅系統(tǒng)的全部納稅評估工作都要利用評估軟件開展，不得有游離于軟件之外的評估工作，也不得有先手工評估、再錄入軟件應付上級的現(xiàn)象。要在實踐中提出軟件應用需求�？h區(qū)局從事納稅評估工作的同志要勤于思考，提出有利于納稅評估軟件升級的業(yè)務需求，以發(fā)揮軟件的最大效用。

關于納稅評估和稅務稽查的關系。依照現(xiàn)行的納稅評估管理辦法的規(guī)定，納稅評估工作主要定位在稅收管理部門，是稅收管理的一部分，并非稅收檢查行為。納稅評估實質上是稅務機關對納稅人是否依法申報繳納稅款的一種預警型監(jiān)控，其目的是為納稅人自查自糾非惡意逃稅行為提供預警和幫助提醒，而對有惡意逃稅疑點和經(jīng)評估約談后仍未自查自糾的問題，移送稅務稽查部門處理，又是一種選案手段。因此納稅評估應是介于稅收日常管理與稅務稽查之間的一種管理活動，可以理解為既是將一部分稽查職能前移至管理環(huán)節(jié)，又是將一部分管理職能擴展至檢查環(huán)節(jié)。納稅評估是稅收日常管理與稅務稽查的有效鏈接點，用以防止兩者之間的脫節(jié)與斷檔，使稅款征收與稅務稽查有機地聯(lián)系在一起，使稅收征管格局更趨合

---5---理。納稅評估有利于提高稽查選案的準確性，以充分發(fā)揮稅務稽查的執(zhí)法職能。稅務稽查的結果又可以檢驗納稅評估工作的質量。因此可以說，納稅評估和稅務稽查是稅源控管的兩個環(huán)節(jié)，是相互補充、相互印證的關系。在征管工作中，我們要重點防止“評估稽查化”和“稽查征收化”兩個錯誤傾向，發(fā)揮好二者的合力，切實提高稅收征管工作的質量和效率。

納稅評估是稅收征管工作的主要內容，是實現(xiàn)稅收職能、發(fā)揮稅收作用的根本保證。伴隨科學化、精細化管理理念的深入人心，向管理要收入、上質量、求效率的要求也越來越高。全市各級地稅征管部門作為協(xié)調、組織稅收征管的綜合部門，今年以來在納稅評估中取得了較大的突破，一個學習納稅評估、研究納稅評估、全身心投入納稅評估的熱潮在隆冬的古涼大地已經(jīng)掀起，可以預見，納稅評估工作必將在武威地稅枝繁葉茂，生機盎然。

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