財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)(1)

財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)

一、財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)的原則和依據(jù)二、財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)的內(nèi)容三、財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)

主講老師：王淑杰

一、財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)的原則和依據(jù)（一）財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)原則

財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)是財(cái)政部門和預(yù)算部門根據(jù)設(shè)定的績效目標(biāo)，運(yùn)用科學(xué)、合理的評(píng)價(jià)方法、指標(biāo)體系和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)財(cái)政支出產(chǎn)出和效果進(jìn)行客觀、公正的評(píng)價(jià)。財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)是財(cái)政支出績效預(yù)算的基礎(chǔ)，是政府財(cái)政支出管理的重要組成部分。它不僅是對(duì)支出的成果進(jìn)行考評(píng)，而且還對(duì)其管理效率、資金使用效益以及資源配置進(jìn)行考評(píng)，并將部門預(yù)算與績效掛鉤，進(jìn)而提高部門預(yù)算的編制水平和執(zhí)行效益。

財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：

1．科學(xué)規(guī)范原則�？冃гu(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)注重財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)性、效率性和有效性，嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定的程序，采用定量與定性分析相結(jié)合的方法。

2．公正公開原則�？冃гu(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)客觀、公正，標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、資料可靠，依法公開并接受監(jiān)督。

3．分級(jí)分類原則。績效評(píng)價(jià)由各級(jí)財(cái)政部門、部門（單位）根據(jù)評(píng)價(jià)對(duì)象的特點(diǎn)分類組織實(shí)施。

4．績效相關(guān)原則。績效評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)針對(duì)具體支出及其產(chǎn)出績效進(jìn)行，評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)清晰反映支出和產(chǎn)出績效之間的緊密對(duì)應(yīng)關(guān)系。

（二）財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)的依據(jù)

財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)主要有以下幾方面依據(jù)：1．國家相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度；

2．各級(jí)政府制訂的國民經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展規(guī)劃和方針政策；3．財(cái)政部門制定的績效評(píng)價(jià)管理制度及工作規(guī)范；

4．部門（單位）職能職責(zé)、中長期發(fā)展規(guī)劃及年度工作計(jì)劃；5．相關(guān)行業(yè)政策、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及專業(yè)技術(shù)規(guī)范；

6．部門（單位）預(yù)算申報(bào)的相關(guān)材料、依法批復(fù)的部門（單位）預(yù)算；地方申請(qǐng)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金的相關(guān)資料；

7．部門（單位）年度決算報(bào)告；

8．審計(jì)部門對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的年度審計(jì)報(bào)告；9．其他相關(guān)資料。

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二、財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)的內(nèi)容

基于我國的現(xiàn)實(shí)條件以及改革發(fā)展目標(biāo)的需要，我國財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)主要應(yīng)從五方面進(jìn)行：

（一）財(cái)政資金使用情況、財(cái)務(wù)管理狀況

通過對(duì)財(cái)政資金使用情況的微觀審計(jì)和深入分析，揭露影響財(cái)政資金使用效益的突出問題，特別是國有資產(chǎn)損失、浪費(fèi)、流失等重大問題，對(duì)規(guī)范政府行為、減少財(cái)政資金損失、提高財(cái)政資金使用效率均具有重要的意義。結(jié)合財(cái)政專項(xiàng)資金使用管理情況的審計(jì)，促進(jìn)財(cái)政部門規(guī)范預(yù)算執(zhí)行與資金撥付，完善內(nèi)部控制制度。

加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的力度，針對(duì)存在于財(cái)務(wù)管理中的種種問題積極出臺(tái)措施予以解決，盡可能在不影響具體工作效率或職能作用發(fā)揮的前提下，可以減少不必要的經(jīng)費(fèi)開支，為國家的財(cái)政支出減少壓力，并提高財(cái)務(wù)管理的效率和水平。

（二）資產(chǎn)配置、使用、處置及其收益管理情況

行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)是指行政事業(yè)單位占有或者使用的、單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，使用年限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但使用時(shí)間在一年以上的大批同類物資按固定資產(chǎn)管理、核算。行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的管理，就是利用價(jià)值形式，對(duì)固定資產(chǎn)的購置、使用、調(diào)撥、報(bào)廢、出售等方面進(jìn)行控制、監(jiān)督和考核，提高使用效率。

行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)是國有資產(chǎn)的重要組成部分,在單位的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中占有很大比重,其配置、使用、處置及其收益管理情況的好壞直接影響著公共財(cái)政支出的結(jié)果及效率。

（三）為加強(qiáng)管理所制定的相關(guān)制度和采取的措施

我國的經(jīng)濟(jì)體制改革總是以財(cái)政改革為基點(diǎn)，可以說財(cái)政改革伴隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革，財(cái)政體制的運(yùn)行健康與否對(duì)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要的制約作用，財(cái)政體制主要具有以下幾個(gè)功能：

1．激勵(lì)功能，不同的財(cái)政體制對(duì)調(diào)動(dòng)各級(jí)政府發(fā)展經(jīng)濟(jì)的積極性的作用是不同的；2．約束功能，理性人的假設(shè)同樣適用于政府的分析，各級(jí)財(cái)政主體在不同的財(cái)政體制下追求自身利益的約束條件是不同的；

3．配置功能，財(cái)政體制一個(gè)重要的內(nèi)容就是規(guī)范各級(jí)政府財(cái)政分配關(guān)系，主要是對(duì)財(cái)政資源的配置；

4．公平功能，財(cái)政體制的設(shè)計(jì)必須體現(xiàn)公平，不同的財(cái)政體制下各級(jí)政府間的差異性是不同的；

5．穩(wěn)定功能，財(cái)政體制是財(cái)政良性運(yùn)行的保障，制度的一個(gè)重要目的就是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。（四）績效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度包括是否達(dá)到預(yù)定產(chǎn)出和效果，比較財(cái)政支出所產(chǎn)生的實(shí)際結(jié)果與預(yù)定的目標(biāo)，分析完成或未完成目標(biāo)的因素，從而評(píng)價(jià)財(cái)政支出績效。

（五）需要評(píng)價(jià)的其他內(nèi)容

比如財(cái)政支出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，它是財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的一個(gè)方面。財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，是在財(cái)政發(fā)展過程中由于某些經(jīng)濟(jì)和社會(huì)因素影響，給財(cái)政運(yùn)行造成波動(dòng)和混亂的可能性，集中表現(xiàn)為巨額財(cái)政赤字和債務(wù)危機(jī)。財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)可劃分為收入風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、支出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、赤字風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。收入風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是要評(píng)估實(shí)際收入完成情況與計(jì)劃的差距，如果存在差距就會(huì)影響當(dāng)年的財(cái)政支出。支出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)主要是分析年初的支出計(jì)劃是否能夠穩(wěn)步推進(jìn)，并能實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的效益目標(biāo)。赤字風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)是為了評(píng)估過渡的財(cái)政赤字給財(cái)政運(yùn)行帶來的壓力，把財(cái)政赤字控制在可承受的范圍之內(nèi)，防止過度赤字。債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的目的就是通過評(píng)價(jià)實(shí)現(xiàn)債務(wù)規(guī)模的合理化，防止出現(xiàn)債務(wù)危機(jī)。

三、財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

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績效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是指以一定量的有效樣本為基礎(chǔ)，測算出來的標(biāo)準(zhǔn)樣本數(shù)據(jù)，用來衡量和評(píng)價(jià)財(cái)政績效水平。財(cái)政績效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)按照可計(jì)量性分為定量標(biāo)準(zhǔn)和定性標(biāo)準(zhǔn)，定量標(biāo)準(zhǔn)和定性標(biāo)準(zhǔn)又可根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的取值基礎(chǔ)不同，分為行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)和歷史標(biāo)準(zhǔn)四種類型，按照時(shí)效性可以分為當(dāng)期標(biāo)準(zhǔn)和歷史標(biāo)準(zhǔn)，按照標(biāo)準(zhǔn)形成的方法可以分為測算標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)，按照區(qū)域可以劃分為國際標(biāo)準(zhǔn)和國內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)。此外，還可以分為政府標(biāo)準(zhǔn)、社會(huì)公眾標(biāo)準(zhǔn)以及民間機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)等（見圖1-1）。

行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

定量標(biāo)準(zhǔn)（標(biāo)準(zhǔn)值）評(píng)價(jià)計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)定性標(biāo)準(zhǔn)（評(píng)議）歷史標(biāo)準(zhǔn)圖1-1：評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)成份圖

（一）計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)

計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)是指以事先制定的目標(biāo)、計(jì)劃、預(yù)算、定額等預(yù)定數(shù)據(jù)作為評(píng)價(jià)財(cái)政支出績效的標(biāo)準(zhǔn)。計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)是通過將實(shí)際完成值與預(yù)定數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，發(fā)現(xiàn)差異并達(dá)到評(píng)價(jià)目的。但由于計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)往往受主觀因素的影響，其制定要求相應(yīng)較高。標(biāo)準(zhǔn)制定過高或過低，都不利于實(shí)際工作的開展，達(dá)不到預(yù)期的激勵(lì)效果。

（二）行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是以一定行業(yè)許多群體的相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)為樣本，運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法計(jì)算和制定出該行業(yè)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。采用行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)便于財(cái)政管理部門對(duì)各類支出項(xiàng)目的績效水平進(jìn)行歷史的、橫向的比較分析，通過評(píng)價(jià)結(jié)果總結(jié)出一定時(shí)期內(nèi)同類支出項(xiàng)目應(yīng)達(dá)到的經(jīng)濟(jì)效率或有效水平，并為加強(qiáng)支出管理提供科學(xué)標(biāo)準(zhǔn)。但行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)需要以強(qiáng)大的數(shù)據(jù)資料庫做支持才能得到充分應(yīng)用。

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財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)培訓(xùn)

一、財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)內(nèi)容(一)績效管理與績效評(píng)價(jià)

績效是某個(gè)組織、個(gè)體或項(xiàng)目在某個(gè)時(shí)間范圍以某種方式實(shí)現(xiàn)的成績和效果�？冃�是一個(gè)多維的概念，可以從不同角度考察。從績效主體看，績效可以分為組織績效、員工績效、項(xiàng)目績效等。從績效的內(nèi)容看，不同績效主體的績效目標(biāo)不同，績效的具體內(nèi)容也不同。

績效評(píng)價(jià)是對(duì)組織、個(gè)人或項(xiàng)目績效進(jìn)行的一種測度，它是績效管理的重要環(huán)節(jié)。

績效管理是指為了達(dá)成組織的目標(biāo)，通過管理者與被管理者的持續(xù)溝通，使個(gè)人的行為符合組織的目標(biāo)，最終形成組織所預(yù)期的結(jié)果的管理活動(dòng)。績效管理是由確定績效目標(biāo)、制定績效計(jì)劃、實(shí)施績效計(jì)劃、進(jìn)行績效評(píng)價(jià)、績效結(jié)果反饋和利用等環(huán)節(jié)組成的循環(huán)。

公共支出績效管理的核心是強(qiáng)調(diào)公共支出的結(jié)果與目標(biāo)的關(guān)系以及結(jié)果的有效性，目的是提高政府的管理效率和公共服務(wù)水平。其內(nèi)容包括：制定明確的公共支出績效目標(biāo)，建立規(guī)范的績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，對(duì)績效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度及效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，并把績效評(píng)價(jià)與預(yù)算編制和預(yù)算管理緊密結(jié)合起來。

(二)財(cái)政支出項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)內(nèi)容

財(cái)政支出項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)必須明確財(cái)政支出項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)的內(nèi)容。財(cái)政支出項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)的內(nèi)容必須反映財(cái)政支出項(xiàng)目的運(yùn)行規(guī)律并體現(xiàn)“績效”的本質(zhì)規(guī)定。

財(cái)政支出項(xiàng)目的運(yùn)行過程包括項(xiàng)目立項(xiàng)、項(xiàng)目實(shí)施、產(chǎn)出應(yīng)用三個(gè)環(huán)節(jié)�？冃е饕�表現(xiàn)在“產(chǎn)出和應(yīng)用”環(huán)節(jié)，項(xiàng)目績效的評(píng)價(jià)內(nèi)容應(yīng)圍繞“產(chǎn)出和應(yīng)用”來考慮。財(cái)政支出項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)的內(nèi)容可概括為“目標(biāo)設(shè)定”、“項(xiàng)目產(chǎn)出”、“項(xiàng)目效益”和“項(xiàng)目管理”四大方面。“目標(biāo)設(shè)定”包括項(xiàng)目目標(biāo)的明確性、依據(jù)的充分性、目標(biāo)的合理性和先進(jìn)性、完成的可能性等，“產(chǎn)出”主要包括項(xiàng)目任務(wù)的完成情況和績效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，“效益”包括項(xiàng)目成果的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、生態(tài)效益，“管理”包括項(xiàng)目實(shí)施過程中項(xiàng)目承擔(dān)單位的規(guī)章制度保

障及其執(zhí)行情況。

上述績效評(píng)價(jià)內(nèi)容屬業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)。財(cái)政支出項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)還應(yīng)該包括財(cái)務(wù)管理方面的內(nèi)容，主要是：資金到位和支出情況、財(cái)務(wù)管理情況等。

《浙江省財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)辦法(試行)》規(guī)定的財(cái)政支出項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)的基本內(nèi)容是：(1)績效目標(biāo)的設(shè)定情況；(2)績效目標(biāo)的完成情況及項(xiàng)目所取得的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和生態(tài)環(huán)境效益；(3)為完成績效目標(biāo)安排的預(yù)算資金使用情況、財(cái)務(wù)管理狀況、資產(chǎn)配置與使用情況；(4)為完成績效目標(biāo)采取的加強(qiáng)管理的制度、措施等；(5)根據(jù)實(shí)際情況確定的其他評(píng)價(jià)內(nèi)容。

二、財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)(一)績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的意義

財(cái)政支出項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是根據(jù)財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)工作的要求，按照一定的原則，為體現(xiàn)不同財(cái)政支出內(nèi)容和反映評(píng)價(jià)對(duì)象績效而形成的一系列指標(biāo)的集合。

1、績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是進(jìn)行績效評(píng)價(jià)的工具。財(cái)政支出項(xiàng)目績效是一個(gè)綜合性的概念，我們只能根據(jù)評(píng)價(jià)對(duì)象的績效內(nèi)容把績效概念具體化為可以計(jì)量的一系列指標(biāo)。不同類別的財(cái)政支出項(xiàng)目的績效內(nèi)容存在很大差異，因此，必須根據(jù)各類財(cái)政支出項(xiàng)目的績效特點(diǎn)設(shè)置不同的財(cái)政項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

2、績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系體現(xiàn)了績效評(píng)價(jià)主體的評(píng)價(jià)目的�？冃гu(píng)價(jià)指標(biāo)體系中設(shè)置的指標(biāo)，體現(xiàn)了績效評(píng)價(jià)主體對(duì)績效的理解和追求。評(píng)價(jià)主體對(duì)績效的理解不同，對(duì)績效目標(biāo)的追求不同，設(shè)置的績效評(píng)價(jià)指標(biāo)也不同。

3、績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系會(huì)影響評(píng)價(jià)客體的行為。績效評(píng)價(jià)對(duì)象總是追求最大的“績效值”。如果績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系科學(xué)、合理，項(xiàng)目實(shí)施單位按照評(píng)價(jià)指標(biāo)努力，就會(huì)使財(cái)政支出取得好的效果；反之，就會(huì)使財(cái)政支出達(dá)不到好的效果。

(二)績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)步驟

第一步：根據(jù)財(cái)政支出項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)的目的、不同類別財(cái)政支出項(xiàng)目的績效內(nèi)容，以及指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)原則，采用適當(dāng)?shù)姆椒�，確定財(cái)政各類財(cái)政支出項(xiàng)目的績效評(píng)價(jià)指標(biāo)。

第二步：運(yùn)用適當(dāng)?shù)姆椒�，確定各個(gè)指標(biāo)相對(duì)于項(xiàng)目總體績效的重要性，并

用數(shù)量化的方法表示出來，即賦予每個(gè)指標(biāo)一定的權(quán)重。

第三步：通過適當(dāng)?shù)姆椒�，確定各個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)的參照標(biāo)準(zhǔn)，即確定指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值。

(三)績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)原則

1、價(jià)值導(dǎo)向原則。財(cái)政支出項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系應(yīng)能夠反映財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)性、效率性、有效性要求，體現(xiàn)財(cái)政部門和項(xiàng)目主管部門的價(jià)值導(dǎo)向性。

2、科學(xué)性與實(shí)用性相結(jié)合�？茖W(xué)性是指績效評(píng)價(jià)指標(biāo)要能準(zhǔn)確地反映績效的內(nèi)涵，指標(biāo)的權(quán)重要能夠準(zhǔn)確地反映該指標(biāo)在整體績效中的地位，指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值要反應(yīng)國內(nèi)外先進(jìn)水平。設(shè)計(jì)指標(biāo)體系時(shí)還要考慮現(xiàn)實(shí)可行性，特別是要考慮指標(biāo)數(shù)據(jù)收集和處理的難易程度及其成本。

3、全面性與簡明性相結(jié)合。財(cái)政支出項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系應(yīng)能充分反映財(cái)政支出項(xiàng)目的各種績效。同時(shí)，應(yīng)篩選出最重要和關(guān)鍵的績效要素，指標(biāo)體系應(yīng)簡單明了。

4、定性與定量相結(jié)合�？冃гu(píng)價(jià)應(yīng)盡可能采用定量指標(biāo)，但在目前的條件下，財(cái)政支出項(xiàng)目的績效并不能完全通過定量指標(biāo)來反映，而需要采用定性指標(biāo)。

5、通用性與專用性相結(jié)合。各類財(cái)政支出項(xiàng)目的績效目標(biāo)不同，財(cái)政支出項(xiàng)目的績效評(píng)價(jià)指標(biāo)也不同，因而需要分別設(shè)計(jì)。同時(shí)，財(cái)政支出項(xiàng)目的績效也有統(tǒng)一的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)。注意：通用性與專用性的區(qū)別，是針對(duì)不同類別的財(cái)政支出項(xiàng)目而言的。

(四)績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系設(shè)計(jì)的方法1、指標(biāo)體系的形成

財(cái)政支出項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)計(jì)具體分兩個(gè)步驟：第一步，采用層次分析法(AHP)，建立評(píng)價(jià)指標(biāo)庫。

運(yùn)用層次分析法建立績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，一般將指標(biāo)分成目標(biāo)層、狀態(tài)層、元素層、指標(biāo)層，最終形成一個(gè)由許多相互聯(lián)系的指標(biāo)組成的多層次的指標(biāo)體系。如圖1。財(cái)政支出項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)指標(biāo)庫結(jié)構(gòu)

目標(biāo)層狀態(tài)層元素層指標(biāo)層依據(jù)的充分性目標(biāo)的明確度目標(biāo)的合理性完成的可能性目標(biāo)完成率目標(biāo)設(shè)定情況目標(biāo)完成程度目標(biāo)完成質(zhì)量完成的及時(shí)性驗(yàn)收的有效性管理制度保障支撐條件保障質(zhì)量管理水平指標(biāo)1指標(biāo)2指標(biāo)1指標(biāo)2指標(biāo)1指標(biāo)2指標(biāo)1指標(biāo)2資金到位率配套資金到位率資金到位及時(shí)性財(cái)政投入乘數(shù)資金使用率支出的相符性支出的合規(guī)性信息的真實(shí)性信息的完整性信息的及時(shí)性制度的健全性管理的有效性制度的健全性制度的有效性固定資產(chǎn)利用率組織管理水平業(yè)務(wù)績效經(jīng)濟(jì)效益社會(huì)效益生態(tài)環(huán)境效益項(xiàng)目績效可持續(xù)性影響資金落實(shí)情況實(shí)際支出情況財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)信息質(zhì)量財(cái)務(wù)管理情況資產(chǎn)配置與使用

第二步，采用專家調(diào)查法(Delphi)，確定評(píng)價(jià)指標(biāo)。

評(píng)價(jià)指標(biāo)庫建立后，邀請(qǐng)若干專家對(duì)指標(biāo)庫中的指標(biāo)進(jìn)行分析、權(quán)衡、補(bǔ)充、選擇，最后確定評(píng)價(jià)指標(biāo)。

2、指標(biāo)權(quán)重的確定

指標(biāo)權(quán)重的確定有主觀法和客觀法兩大類。主觀法主要有專家調(diào)查法(Delphi)、層次分析法(AHP)等；客觀法主要有主成分分析法、熵值法等。一般采用專家調(diào)查法（Delphi）和層次分析法(AHP)。

專家調(diào)查法的步驟：（1）選定專家，給出賦權(quán)要求，且保證權(quán)數(shù)歸一化；（2）由各位專家對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行打分，即給指標(biāo)賦權(quán)；（3）匯總各專家的賦權(quán)結(jié)果，并將結(jié)果反饋給各位專家；（4）專家參考反饋意見修改其初次賦權(quán)結(jié)果；（5）重復(fù)“反饋”與“修改”，直到達(dá)到符合要求的精度；（6以各位專家最終賦權(quán)值的平均作為組合權(quán)重結(jié)果。

層次分析法的步驟：（1）建構(gòu)指標(biāo)體系的遞階層次結(jié)構(gòu)；（2）建立總目標(biāo)層元素A與下層元素B1，B2，…，Bn的兩兩判斷矩陣，由專家給判斷矩陣賦值(一般采用1~9比率標(biāo)度法)；（3）計(jì)算層次因素單排序值；（4）一致性檢驗(yàn)；（5）建立B層各元素與其下層元素C之間的兩兩判斷矩陣，并完成3、4步驟（如果C還有下層元素，則按照上述方法繼續(xù)）；（6）層次總排序，計(jì)算各層指標(biāo)的組合權(quán)重；（7）層次總排序的一致性檢驗(yàn)。

上述兩種做法比較規(guī)范，形式上比較嚴(yán)謹(jǐn)，但工作量很大，而且也不一定符合實(shí)際。在實(shí)際工作中，一般多采用專家集體商議的辦法確定權(quán)重。

3、指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值的確定

指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值是績效評(píng)價(jià)指標(biāo)的標(biāo)尺或準(zhǔn)繩，既要反映國內(nèi)外同類項(xiàng)目的先進(jìn)水平，又要符合我省財(cái)政支出項(xiàng)目的實(shí)際績效水平。具體可采用以下標(biāo)準(zhǔn)：

（1）計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)。即以預(yù)先制定的目標(biāo)、計(jì)劃、預(yù)算、定額等作為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。（2）行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。即以同行業(yè)的相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)為樣本，運(yùn)用一定的統(tǒng)計(jì)方法計(jì)算得出的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

（3）歷史標(biāo)準(zhǔn)。即以本地區(qū)、本部門、本單位或同類部門、單位績效評(píng)價(jià)指標(biāo)的歷史數(shù)據(jù)為樣本，運(yùn)用統(tǒng)計(jì)方法計(jì)算出的歷史平均水平作為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

（4）經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)。即由專家根據(jù)實(shí)際經(jīng)驗(yàn)和經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展規(guī)律，經(jīng)分析研究后得出的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

(五)績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的運(yùn)用1、指標(biāo)數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化

（1）定量指標(biāo)數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化

定量指標(biāo)數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化方法有直線型、折線型和曲線型三種。直線型標(biāo)準(zhǔn)化的具體方法有比重法、極值法、Z－Score法等。折線型標(biāo)準(zhǔn)化方法是閾值法。

現(xiàn)實(shí)中，一般采用比重法。具體方法是：首先按照前述方法確定評(píng)價(jià)指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值，然后把評(píng)價(jià)項(xiàng)目的實(shí)際指標(biāo)數(shù)據(jù)與其相比，從而得到一個(gè)比例系數(shù)。計(jì)算公式為：

cc(當(dāng)ci為正作用指標(biāo)時(shí)，當(dāng)Pi1時(shí)，取1)Pii0

）c0ci(當(dāng)ci為負(fù)作用指標(biāo)時(shí)，當(dāng)Pi1時(shí)，取1式中，ci為被評(píng)價(jià)項(xiàng)目的實(shí)際指標(biāo)數(shù)據(jù)值，c0為評(píng)價(jià)指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值，Pi為被評(píng)價(jià)方案的指標(biāo)得分值。當(dāng)Pi=Ci/C01時(shí)，取值1，是為了保證每個(gè)指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)化值不超過1分。在采用百分制評(píng)價(jià)的情況下，可以把Pi值乘以100。

（2）定性指標(biāo)數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化

由評(píng)價(jià)專家根據(jù)相關(guān)資料，對(duì)照事先確定的評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)綜合判斷，直接給分。

2、計(jì)算綜合得分

如果績效評(píng)價(jià)的綜合評(píng)價(jià)值用Y表示，則

YwiPi

式中，wi表示第i個(gè)指標(biāo)的權(quán)重，Pi為第i個(gè)指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)化值(百分制)。在定量評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，可以對(duì)項(xiàng)目績效進(jìn)行定性評(píng)價(jià)分等。分等標(biāo)準(zhǔn)為：Y90的項(xiàng)目績效優(yōu)秀，75Y90的項(xiàng)目績效良好，60Y75的項(xiàng)目合格，Y60的項(xiàng)目為不合格。

3、實(shí)際工作中的做法

在運(yùn)用專家調(diào)查法確定指標(biāo)體系時(shí)，根據(jù)各個(gè)指標(biāo)對(duì)項(xiàng)目總績效的重要性，同時(shí)確定各指標(biāo)的最高分值和具體的評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)。在具體評(píng)價(jià)時(shí)，對(duì)照這一評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，給每個(gè)項(xiàng)目的相應(yīng)指標(biāo)打分，然后把所有指標(biāo)的得分值直接加總得到總分。再根據(jù)項(xiàng)目總分的高低，給每個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行定性分等。

(六)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系設(shè)計(jì)時(shí)要注意的問題

1、高度重視制定績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的重要性。

2、進(jìn)一步細(xì)化《浙江省財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)實(shí)施意見》中的指標(biāo)體系框架。（1）指標(biāo)需要增減。（2）部分指標(biāo)需要細(xì)化。（3）各指標(biāo)的權(quán)重和標(biāo)準(zhǔn)值需要研究確定。

3、財(cái)政部門、主管部門要參與績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的制定。

4、大規(guī)模評(píng)價(jià)前先要進(jìn)行試評(píng)，或在設(shè)計(jì)指標(biāo)體系的過程中進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。

三、財(cái)政支出項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)指標(biāo)舉例

表2是財(cái)政科技資金中的科技攻關(guān)類科研項(xiàng)目的績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系(僅供舉例說明)。

該指標(biāo)體系由業(yè)務(wù)績效和財(cái)務(wù)管理兩個(gè)狀態(tài)層（一級(jí)指標(biāo)）構(gòu)成。業(yè)務(wù)績效由項(xiàng)目組織管理、項(xiàng)目完成情況、項(xiàng)目技術(shù)成果、項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益、項(xiàng)目社會(huì)效益和項(xiàng)目生態(tài)環(huán)境效益等六個(gè)元素層（二級(jí)指標(biāo)）構(gòu)成，每個(gè)元素層由1－3個(gè)具體指標(biāo)(三級(jí)指標(biāo))構(gòu)成。財(cái)務(wù)管理由資金落實(shí)情況、實(shí)際支出情況、財(cái)務(wù)信息質(zhì)量和財(cái)務(wù)管理狀況等四個(gè)元素層（二級(jí)指標(biāo)）組成，每個(gè)元素層由1－2個(gè)具體指標(biāo)(三級(jí)指標(biāo))構(gòu)成。整個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系共18個(gè)指標(biāo)。詳見表1。

注意：（1）該指標(biāo)體系中沒有設(shè)置“績效目標(biāo)設(shè)定情況”的內(nèi)容。（2）業(yè)務(wù)績效與財(cái)務(wù)管理的權(quán)重不是《浙江省財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)辦法(試行)》中要求的60:40，而是80:20。

表1科技攻關(guān)類科研項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

一級(jí)指標(biāo)（權(quán)重）二級(jí)指標(biāo)（權(quán)重）三級(jí)指標(biāo)得分好5相關(guān)規(guī)章制度健全和實(shí)施到位的情較好41、規(guī)章制度保障況；項(xiàng)目合同書、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、技術(shù)鑒（5）一般3定等資料及時(shí)歸檔保管的情況。差0好542、支撐條件保障項(xiàng)目承擔(dān)單位承諾的人員、設(shè)備、場較好（5）地等支撐條件的保障情況。一般3差0按時(shí)完成項(xiàng)目研發(fā)任務(wù)15完成任務(wù)85%以上；或延期半年以內(nèi)123、項(xiàng)目完成程度完成項(xiàng)目合同書規(guī)定的研究內(nèi)容和完成任務(wù)70-84%；或延期半年至1年9（15）考核指標(biāo)、課題按時(shí)完成的情況。完成任務(wù)50-69%；或延期1年以上6完成任務(wù)49%以下整個(gè)0分15項(xiàng)目成果的技術(shù)水平達(dá)到國際領(lǐng)先先國際領(lǐng)先或先進(jìn)124、成果先進(jìn)性進(jìn)、國內(nèi)領(lǐng)先先進(jìn)、省內(nèi)領(lǐng)先的情況；國內(nèi)領(lǐng)先或先進(jìn)（15）突破和掌握關(guān)鍵技術(shù)或核心技術(shù)的狀省內(nèi)領(lǐng)先或先進(jìn)9況。不先進(jìn)0擁有發(fā)明專利10項(xiàng)目取得的發(fā)明專利、實(shí)用新型和外擁有新型實(shí)用或外觀設(shè)計(jì)專利85、知識(shí)產(chǎn)權(quán)情況觀設(shè)計(jì)專利、專利申請(qǐng)或技術(shù)成果登（10）進(jìn)行了專利申請(qǐng)或技術(shù)成果登記6記的情況。無專利申請(qǐng)或技術(shù)成果登記0≥100%5項(xiàng)目新增利稅與項(xiàng)目科技投入的比80%≤X＜100%46、投入利稅率率（只計(jì)算項(xiàng)目范圍內(nèi)的投入和利（5）50%≤X＜80%3稅）。＜50%0≥30%5項(xiàng)目新增出口創(chuàng)匯（節(jié)匯）與項(xiàng)目科30%≤X＜20%47、創(chuàng)匯節(jié)匯率技投入的比率（只計(jì)算項(xiàng)目范圍內(nèi)的（5）20%≤X＜10%3投入和創(chuàng)匯或節(jié)匯）。＜10%0作用很大548、科學(xué)技術(shù)進(jìn)步對(duì)區(qū)域科學(xué)技術(shù)進(jìn)步、科技創(chuàng)新能力作用較大（5）提升以及人才培養(yǎng)方面的作用。作用一般3沒有作用08

指標(biāo)名稱指標(biāo)涵義評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目組織管理（10）項(xiàng)目完成情況（15）業(yè)務(wù)績效（80）項(xiàng)目技術(shù)成果（25）項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益（10）項(xiàng)目社會(huì)效益（15）生態(tài)環(huán)境效益（5）資金落實(shí)情況（5）實(shí)際支出情況（5）財(cái)務(wù)管理（20）財(cái)務(wù)信息質(zhì)量（5）財(cái)務(wù)管理狀況（5）作用很大作用較大作用一般沒有作用作用很大10、就業(yè)收入增加對(duì)區(qū)域就業(yè)機(jī)會(huì)增加和居民收入提作用較大（5）高的作用。作用一般沒有作用作用很大11、生態(tài)環(huán)境效益對(duì)綜合開發(fā)利用和節(jié)約資源、保護(hù)環(huán)作用較大（5）境和生態(tài)建設(shè)的作用。作用一般沒有作用≥100%12、配套資金到位率項(xiàng)目合同確定的其它資金（貨幣資80%≤X＜100%（5）金）及時(shí)到位的情況。50%≤X＜80%＜50%項(xiàng)目實(shí)際支出與合同規(guī)定的經(jīng)費(fèi)用相符13、支出相符性途的相符情況，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)收支平衡的基本相符（2.5）情況。（只計(jì)算財(cái)政撥款部分）出入較大項(xiàng)目實(shí)際支出符合國家財(cái)政法規(guī)和合規(guī)14、支出合規(guī)性財(cái)務(wù)管理制度以及科技專項(xiàng)資金管基本合規(guī)（2.5）理辦法的情況。不合規(guī)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)核算根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)真實(shí)15、信息真實(shí)性業(yè)務(wù)進(jìn)行真實(shí)、準(zhǔn)確登記的情況；項(xiàng)基本真實(shí)（2.5）目形成的固定資產(chǎn)登記入賬的情況。不真實(shí)項(xiàng)目資金收入、支出、資產(chǎn)等財(cái)務(wù)資完整16、信息完整性料的完整性；已完成的項(xiàng)目是否及時(shí)基本完整（2.5）決算。不完整項(xiàng)目單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度、資產(chǎn)管理制健全17、制度健全性度、會(huì)計(jì)核算制度的完整性和合法性；一般（2.5）是否有專門的科技項(xiàng)目資金管理辦法，較差并符合有關(guān)科技經(jīng)費(fèi)管理的規(guī)定。項(xiàng)目中的重大開支是否經(jīng)過評(píng)估論有效18、管理有效性證；項(xiàng)目承擔(dān)單位是否嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)一般（2.5）制度。較差對(duì)區(qū)域產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化以及在高技術(shù)9、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)、新興產(chǎn)業(yè)、區(qū)域特色優(yōu)勢(shì)經(jīng)濟(jì)（5）形成中的作用。54305430543053102.51.502.51.502.51.502.51.502.51.502.51.50

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