關(guān)于加強監(jiān)管企業(yè)債權(quán)、債務(wù)管理的指導(dǎo)意見

關(guān)于印發(fā)《關(guān)于加強監(jiān)管企業(yè)債權(quán)、債務(wù)

管理的指導(dǎo)意見》的通知

各監(jiān)管企業(yè)：

為規(guī)范監(jiān)管企業(yè)債權(quán)、債務(wù)管理，防范債權(quán)流失，化解債務(wù)風(fēng)險，依法維護國有資產(chǎn)安全，我委制定了《關(guān)于加強監(jiān)管企業(yè)債權(quán)、債務(wù)管理的指導(dǎo)意見》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認真貫徹落實。

二○一一年五月三十日

關(guān)于加強監(jiān)管企業(yè)債權(quán)、債務(wù)管理的指導(dǎo)意見

為規(guī)范監(jiān)管企業(yè)債權(quán)、債務(wù)管理，防范債權(quán)流失，化解債務(wù)風(fēng)險，依法維護國有資產(chǎn)安全，現(xiàn)就加強監(jiān)管企業(yè)債權(quán)、債務(wù)管理工作提出如下指導(dǎo)意見：

一、充分認識存在的問題與風(fēng)險

1、債權(quán)管理中存在的問題。當(dāng)前，國有企業(yè)債權(quán)管理中不同程度地存在債權(quán)賬齡過長、債權(quán)依據(jù)不足、債權(quán)性質(zhì)不明、債權(quán)底數(shù)不清、對債務(wù)人的基本情況和償債能力掌握不充分、債權(quán)清收不及時以及債權(quán)管理責(zé)任不到位等突出問題。到期債權(quán)常常因沒有書面催收通知導(dǎo)致債務(wù)人以超過訴訟時效抗辯，債權(quán)依據(jù)不足導(dǎo)致其真實性和有效性受到債務(wù)人的質(zhì)疑，投資與債權(quán)難以區(qū)分、性質(zhì)不明等情況導(dǎo)致債權(quán)追收困難，債務(wù)人名稱、地址不詳或搬遷、合并、倒閉或破產(chǎn)等情況導(dǎo)致債權(quán)根本無法追收，對未到期債權(quán)存在的風(fēng)險預(yù)計不足未采取相應(yīng)的風(fēng)險防控措施以致造成債權(quán)損失。

2、債務(wù)管理中存在的風(fēng)險。部分對企業(yè)債務(wù)風(fēng)險認識不足，債務(wù)管理制度不健全，或有債務(wù)不斷增加，企業(yè)負債過高導(dǎo)致資金風(fēng)險長期在高位運行。一方面增加了企業(yè)的支付風(fēng)險和經(jīng)營成本,影響資金的周轉(zhuǎn)和限制企業(yè)自主調(diào)配與運用資金的功能，制約了企業(yè)長遠發(fā)展；另一方面降低了企業(yè)的再籌資能力和資信，加大資金鏈斷裂風(fēng)險，任何企業(yè)經(jīng)營活動中存在的問題，都可能會導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)債務(wù)清償困難甚至破產(chǎn)倒閉。

二、加強債權(quán)、債務(wù)的全面清理

各監(jiān)管企業(yè)要對債權(quán)、債務(wù)管理中存在的問題和風(fēng)險予以高度重視，組織專人對企業(yè)的債權(quán)、債務(wù)進行一次全面認真的清理。

3、清理范圍。債權(quán)、債務(wù)清理的范圍包括各監(jiān)管企業(yè)所有應(yīng)收賬款、帳面各種借出資金或往來業(yè)務(wù)形成的債權(quán)、借入資金或往來業(yè)務(wù)形成的債務(wù)以及抵押、質(zhì)押、保證等各種擔(dān)保形成的或有債務(wù)。

4、清理要求。債權(quán)債務(wù)清理過程中，要堅持全面清理、分類管理、風(fēng)險分級的清理原則。各監(jiān)管企業(yè)債權(quán)、債務(wù)清理工作應(yīng)當(dāng)有企業(yè)法律、財務(wù)部門、依法聘請的會計師事務(wù)所或律師事務(wù)所參與。在清理過程中，要通過查看原始記錄、核對賬簿及實地取證等措施，努力把

清理工作做細做實，確保數(shù)字準確無誤。清理工作結(jié)束,應(yīng)編制能夠詳細反映企業(yè)債權(quán)、債務(wù)現(xiàn)狀的清理報表，并附企業(yè)法律部門的法律意見書、會計師事務(wù)所或律師事務(wù)所的鑒證意見書。企業(yè)編制的債權(quán)債務(wù)清理報表作為財務(wù)報表的附注內(nèi)容應(yīng)由中介機構(gòu)審計并發(fā)表審計意見，在年報中進行披露或做專項說明報省國資委。

三、切實加強管控

5、加大債權(quán)清收力度。各監(jiān)管企業(yè)要建立債權(quán)的動態(tài)管理臺帳，清晰載明債權(quán)的對象、時間、原因、類型、風(fēng)險級別等重要事項，明確債權(quán)清收的責(zé)任要求和進展情況。要在認真分析債權(quán)成因、對象、結(jié)構(gòu)、風(fēng)險的基礎(chǔ)上，制定切實可行的債權(quán)清收計劃，明確責(zé)任部門和責(zé)任人,簽訂責(zé)任狀，落實相關(guān)責(zé)任。要設(shè)立專職機構(gòu)對歷史遺留債權(quán)進行專門管理，仔細核對、分類處理，采取多種措施，有效運用法律手段維護自身合法權(quán)益。對經(jīng)過多次協(xié)調(diào)后仍難以追回的逾期債權(quán)要及時通過訴訟等方式予以追討；對存在較大風(fēng)險的債權(quán)要積極要求債務(wù)人提供抵押、質(zhì)押或保證等擔(dān)保措施，保障債權(quán)安全；對于追收或追收成本相對較高的債權(quán)，可以考慮利用產(chǎn)權(quán)交易市場公開掛牌轉(zhuǎn)讓，以提高債權(quán)回收率；對債務(wù)人惡意逃廢債務(wù)的及時通過法律手段采取債權(quán)保全措施。

6、嚴格控制新增債權(quán)。各監(jiān)管企業(yè)要按照“區(qū)別對待、總量控制、規(guī)范程序”的要求，嚴格控制非經(jīng)營性新增債權(quán)。除本單位內(nèi)部正常發(fā)生的應(yīng)收款項、往來結(jié)算外，嚴格控制向自然人和其他單位提供資金。對基于經(jīng)營業(yè)務(wù)等發(fā)生的新增債權(quán)要加強動態(tài)監(jiān)控，收回風(fēng)險較大時應(yīng)及時采取依法行使不安抗辯權(quán)等措施以降低風(fēng)險和減少損失。

7、加強債權(quán)資產(chǎn)分類管理。對企業(yè)的對外債權(quán)，要加強債權(quán)資產(chǎn)分類管理，通過債權(quán)結(jié)構(gòu)分析、賬齡分析、應(yīng)收賬款和帳外資產(chǎn)檢查

等手段，保持合理的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)流動性。對于企業(yè)對外投資形成的國有股權(quán)或者債務(wù)人以股抵債的，要及時按照相關(guān)規(guī)定變更相應(yīng)企業(yè)章程，辦理產(chǎn)權(quán)登記和工商登記事宜。

8、切實規(guī)范擔(dān)保行為。對于確因經(jīng)營需要對外提供擔(dān)保的，各監(jiān)管企業(yè)應(yīng)經(jīng)過嚴格風(fēng)險評估、法律部門審核把關(guān)、集體研究等程序后在政策和法律允許的范圍內(nèi)進行決策。根據(jù)《貴州省國資委企業(yè)重大事項報告管理辦法（試行）》規(guī)定須報省國資委核準的，應(yīng)按程序報批，未經(jīng)批準不得擅自對外提供擔(dān)保。

9、加強債務(wù)動態(tài)管理。各監(jiān)管企業(yè)要依據(jù)債務(wù)清理資料，建立債務(wù)動態(tài)管理臺帳。臺帳要清晰載明債務(wù)的對象、發(fā)生時間、原因，償還計劃、資金來源、實際償還情況，以及債務(wù)類型、債務(wù)風(fēng)險等級等內(nèi)容。要合理依法安排償債順序，對以資產(chǎn)抵償債務(wù)、核銷債務(wù)以及監(jiān)管企業(yè)之間債權(quán)、債務(wù)相互抵消等要嚴格根據(jù)相關(guān)企業(yè)國有資產(chǎn)管理規(guī)定嚴格履行審批手續(xù)，依法依規(guī)進行處理。

10、發(fā)揮法律事務(wù)管理機構(gòu)的作用。各監(jiān)管企業(yè)要建立健全企業(yè)法律風(fēng)險防范機制，充分發(fā)揮企業(yè)法律事務(wù)管理機構(gòu)在債權(quán)、債務(wù)管理中的作用，注重合同簽訂中的法律審核把關(guān)等事前風(fēng)險管控，加強合同履行過程管理和債權(quán)的訴訟時效管理，規(guī)范對債權(quán)依據(jù)的證據(jù)管理和清償情況的事中跟蹤監(jiān)督，強化訴訟、仲裁等事后救濟方式，維護企業(yè)合法權(quán)益。

11、加強相關(guān)專業(yè)知識培訓(xùn)。加強對債權(quán)、債務(wù)管理相關(guān)工作人員專業(yè)知識方面的培訓(xùn)，特別是要加強法律知識的培訓(xùn)，強化領(lǐng)導(dǎo)人員及具體經(jīng)辦人員的法律意識和責(zé)任意識。一是要強化訴訟時效意識，盡量避免出現(xiàn)債權(quán)因超過訴訟時效而難以追收的情況；二是要提高證據(jù)意識，注意加強合同、發(fā)貨單、支付憑證、欠條等各種原始憑證的

保管，力求每一項債權(quán)都有據(jù)可依；三是要提升債權(quán)、債務(wù)管理的風(fēng)險意識，有效識別各階段債權(quán)債務(wù)的風(fēng)險并采取必要的風(fēng)險防控措施；強化合同過程管控意識，逐步實現(xiàn)事前、事中、事后全程風(fēng)險動態(tài)監(jiān)控。

四、建立健全管控體系

各監(jiān)管企業(yè)要加強債權(quán)、債務(wù)管理機構(gòu)建設(shè)，制定債權(quán)債務(wù)管理辦法，完善債權(quán)債務(wù)管控制度，建立健全企業(yè)債權(quán)、債務(wù)內(nèi)部管控體系。

12、完善債權(quán)、債務(wù)相關(guān)事項的決策機制。各監(jiān)管企業(yè)對屬于“三重一大”事項的債權(quán)、債務(wù)項目進行決策時，要根據(jù)《關(guān)于進一步推進國有企業(yè)貫徹落實“三重一大”決策制度的意見》（中辦發(fā)201*17號）及《關(guān)于進一步貫徹落實“三重一大”決策制度有關(guān)工作的通知》（黔國資黨通201*79號）等有關(guān)文件的要求，完善決策機制，嚴格按照相關(guān)程序作出決策，并按照相關(guān)規(guī)定及時向省國資委報告有關(guān)決策情況。

13、制定債權(quán)、債務(wù)管理辦法。債權(quán)、債務(wù)管理辦法應(yīng)當(dāng)涵蓋債權(quán)債務(wù)界定、或有債權(quán)債務(wù)的界定、債權(quán)債務(wù)分類標準、債權(quán)債務(wù)風(fēng)險識別機制、債權(quán)債務(wù)臺賬管理、應(yīng)收賬款催收辦法、債權(quán)清收獎懲政策、債權(quán)債務(wù)管理環(huán)節(jié)工作流程、對債權(quán)債務(wù)的財務(wù)管理與審計制度、一案一結(jié)歸檔制度等內(nèi)容。

14、制定企業(yè)資產(chǎn)損失責(zé)任追究制度。各監(jiān)管企業(yè)要根據(jù)《貴州省國資委企業(yè)資產(chǎn)損失責(zé)任追究辦法（試行）》，制定本企業(yè)具體的資產(chǎn)損失責(zé)任追究制度，建立分級負責(zé)的責(zé)任體系，落實責(zé)任承擔(dān)的方式。

15、完善授信管理機制。各監(jiān)管企業(yè)要通過認真收集了解債務(wù)人

（單位）的發(fā)展前景、財務(wù)狀況、融資能力、信用評級等資料完善授信基礎(chǔ)管理，明確職責(zé)權(quán)限和操作流程，建立穩(wěn)健的授信風(fēng)險管理框架。

五、加強監(jiān)督檢查

各監(jiān)管企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員要高度重視債權(quán)、債務(wù)管理工作，強化企業(yè)內(nèi)部的審計評價工作，將債權(quán)、債務(wù)管理作為對相關(guān)責(zé)任人員進行考核評價的一項重要內(nèi)容，并按照本意見的精神加強對所轄分、子公司的債權(quán)、債務(wù)管理的監(jiān)督檢查，將債權(quán)、債務(wù)管理納入對該子企業(yè)的績效考核。

省國資委將通過審計、監(jiān)事會監(jiān)督等多種途徑加強對監(jiān)管企業(yè)債權(quán)、債務(wù)管理的監(jiān)督檢查，并根據(jù)各監(jiān)管企業(yè)對本意見中有關(guān)加強債權(quán)、債務(wù)管理具體要求的落實情況，對相關(guān)企業(yè)進行抽查。對于因債權(quán)、債務(wù)管理失職造成損失的，將嚴格依據(jù)《貴州省國資委企業(yè)資產(chǎn)損失責(zé)任追究辦法（試行）》等有關(guān)規(guī)定追究相關(guān)人員的責(zé)任。

擴展閱讀：企業(yè)債權(quán)債務(wù)管理制度

債權(quán)債務(wù)管理制度

第一節(jié)崗位責(zé)任制

第一條項目經(jīng)理為本項目應(yīng)收及應(yīng)付款項管理的第一責(zé)任人，負責(zé)款項全過程管理。

第二條財務(wù)負責(zé)人組織應(yīng)收、應(yīng)付款項的日常管理工作。第三條財務(wù)部門為應(yīng)收、應(yīng)付款項管理的主辦部門，物資部、機械管理部、合同部門為應(yīng)收、應(yīng)付款項管理的協(xié)辦部門，各部門應(yīng)設(shè)立專、兼職的管理人員，部門之間要密切配合、互通情況，共同做好應(yīng)收、應(yīng)付款項管理工作。

第四條財務(wù)部門職責(zé)：

(一)辦理應(yīng)收、應(yīng)付款項的管理工作；

(二)負責(zé)編制并下達應(yīng)收款項催收計劃及催收方案，并按月組織相關(guān)部門完成應(yīng)收款項的清收工作；

(三)負責(zé)建立健全應(yīng)收款項臺賬，定期編制應(yīng)收款項明細表；

(四)嚴格按照公司資金管理和使用的有關(guān)規(guī)定，加強對外借款、對外預(yù)付賬款和工程墊資的控制和監(jiān)督；

(五)負責(zé)應(yīng)收款項管理的分析總結(jié)工作，針對問題及時提出管理建議；

(六)及時償還債務(wù)，避免長期債務(wù)情況的發(fā)生；對已形成的債務(wù)，合理確定償還時間和規(guī)模；

(七)與債權(quán)方及時溝通、核對，財務(wù)困難時，要得到債權(quán)方

的理解，避免造成不良影響。

第二節(jié)債權(quán)債務(wù)賬目的核對

第五條債權(quán)債務(wù)賬目的核對，主要由財務(wù)部門負責(zé)，其他有關(guān)各業(yè)務(wù)部門配合。

第六條項目部應(yīng)當(dāng)建立債權(quán)債務(wù)定期清查和核對簽認制度，至少于每季度末對債權(quán)債務(wù)進行全面清理和核對一次。對各項債權(quán)必須取得簽認記錄。對清理核對過程中發(fā)現(xiàn)的長期掛賬、長期無結(jié)算、賬齡較長、核對不符等情況，應(yīng)及時提請相關(guān)部門查明原因，按規(guī)定做出處理。

第七條物資采購、合同、機電等業(yè)務(wù)部門應(yīng)配合財務(wù)部門與對方財務(wù)部門核對賬目，并將核對情況及時通報財務(wù)部。

第三節(jié)臺帳管理

第八條臺賬管理指應(yīng)收款項明細臺賬管理和重點外欠款檔案管理。項目部應(yīng)按有關(guān)規(guī)定建立健全外欠款重點項目檔案。

第九條項目部應(yīng)建立債權(quán)債務(wù)臺賬管理制度，詳細反映各項債權(quán)債務(wù)的發(fā)生、增減變動、余額及其賬齡等財務(wù)信息。財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)至少按季編制債權(quán)債務(wù)明細表，向項目負責(zé)人和相關(guān)業(yè)務(wù)部門反饋債權(quán)債務(wù)的結(jié)算情況、余額、賬齡等信息，分析債權(quán)債務(wù)管理情況，提請項目負責(zé)人和有關(guān)責(zé)任部門采取相應(yīng)措施。

第四節(jié)債權(quán)債務(wù)的清理

第十條項目部應(yīng)按照合同約定及時與業(yè)主（局指）辦理驗工計

價手續(xù)，并根據(jù)業(yè)主（局指）批復(fù)計價確認應(yīng)收賬款。項目部物資、計價等部門應(yīng)及時辦理材料物資采購入庫報銷、勞務(wù)結(jié)算、機械設(shè)備

租賃等結(jié)算手續(xù)，以便財務(wù)部門正確確認應(yīng)付款項。

第十一條項目部應(yīng)加強應(yīng)收票據(jù)管理，對收到的承兌匯票應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)登記簿”逐筆登記每一張應(yīng)收票據(jù)的種類、號碼、出票日期、交易合同及付款人、承兌人或背書人的姓名或單位名稱、到期日和利率、貼現(xiàn)凈額、收款日期、收款金額等信息。對已到期收回的票據(jù)及時注銷，對背書轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)的票據(jù)及時在登記簿中做出標識。

項目部對收到的應(yīng)收票據(jù)可在綜合考慮項目資金狀況、貼現(xiàn)資金成本等因素的基礎(chǔ)上，根據(jù)情況采取背書轉(zhuǎn)讓、貼現(xiàn)等方式加快資金回收。對到期應(yīng)收票據(jù)應(yīng)及時向銀行提請兌付，保證資金按期回收。

項目部對收到的商業(yè)承兌匯票應(yīng)隨時跟蹤和關(guān)注出票人財務(wù)狀況，防范到期不能收回的風(fēng)險。

第十二條項目部對預(yù)付賬款應(yīng)嚴格控制。所有預(yù)付款項應(yīng)按合同約定的比例付款，并在合同約定時間內(nèi)及時清算或扣回。合同沒有約定預(yù)付款項的一律不得支付。財務(wù)部門對長期掛賬的預(yù)付款項應(yīng)及時提請項目負責(zé)人和相關(guān)業(yè)務(wù)部門查明原因后做出處理。

第十三條項目部為加速或最大限度回收債權(quán)，擬通過債務(wù)重組方式對應(yīng)收款項進行處理的，應(yīng)事先將債務(wù)重組方案報公司審批。

第十四條項目部應(yīng)及時償還債務(wù)，避免長期債務(wù)的發(fā)生。對已形成的債務(wù)，合理確定償還時間和規(guī)模。與債權(quán)方及時溝通、核對，財務(wù)困難時，要得到債權(quán)方的理解，避免爭議造成不良影響。

第十五條項目部對外支付需辦理承兌匯票的，應(yīng)向公司提出申請，經(jīng)批準同意后辦理。對開出的應(yīng)付票據(jù)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)登記簿”，

詳細登記票據(jù)的號碼、出票日期、到期日、票面金額、交易合同號、收款人名稱、承兌人、存入保證金額、到期付款額等信息，并在應(yīng)付票據(jù)兌付后予以注銷。

項目部對即將到期應(yīng)付票據(jù)應(yīng)提前安排資金，按期兌付。嚴禁出現(xiàn)因不能按期兌付而影響公司銀行信用的情況。

第十六條項目部在與勞務(wù)隊伍、供應(yīng)商等各類債權(quán)人辦理債務(wù)清算前，應(yīng)組織相關(guān)部門對與對方的結(jié)算支付情況進行全面清理，確保應(yīng)扣的各種款項足額扣回。

第十七條項目完工后，項目部應(yīng)負責(zé)完成所有債權(quán)清收和債務(wù)清算工作。

第五節(jié)清查簽認管理

第十八條嚴格執(zhí)行應(yīng)收款項清查簽認制度。各單位財務(wù)部門應(yīng)于季末和年末時，全面清查各項應(yīng)收款項，并派專人主動與債務(wù)人核對應(yīng)收款項，采取派人前往或發(fā)函確認的方式辦理簽認記錄，做到債權(quán)明確，賬實、賬賬相符，確保訴訟有效。第十九條在工程竣工結(jié)算期間，財務(wù)部門、工程管理部、機械物資部等相關(guān)部門應(yīng)密切配合，對合同總價進行清理，對合同內(nèi)、合同外或新增和變更部分應(yīng)認真核對確認，形成最終應(yīng)收款額，及時取得對方簽認，同時記入工程應(yīng)收款臺賬并組織清收。第二十條對拖欠時間長，但又在訴訟時效期內(nèi)的應(yīng)收款項，各單位應(yīng)備齊相關(guān)資料和法律文件等有效證明，在該應(yīng)收款項訴訟時效期滿前六個月專題上報上級財務(wù)部門，并積極采取補救措施，避免損失。

第六節(jié)內(nèi)部關(guān)聯(lián)往來管理

第二十一條公司內(nèi)部關(guān)聯(lián)往來應(yīng)于發(fā)生時通過銀行及時清算，不能及時清算的，可以于月末采取內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵消和銀行結(jié)算相結(jié)合的方式清算。

第二十二條嚴格內(nèi)部關(guān)聯(lián)往來簽認制度。原則上債權(quán)方為發(fā)出“簽認單”單位，債權(quán)方應(yīng)按季于季末5日內(nèi)向債務(wù)方發(fā)出“簽認單”，債務(wù)方應(yīng)于收到“簽認單”的3日內(nèi)予以簽認。第二十三條對季末未能清償?shù)目铐椨囝~，債務(wù)方應(yīng)向債權(quán)方出具還款計劃，經(jīng)財務(wù)部門確認同意后，債權(quán)方可向債務(wù)方按同期銀行貸款利率計收資金占用費。

第七節(jié)損失管理

第二十四條損失管理指應(yīng)收款項壞賬損失的確認、處理程序及披露。

第二十五條項目部應(yīng)按照公司會計政策足額計提壞賬準備。對確因債務(wù)人破產(chǎn)、死亡或其他原因無法收回或收回可能性極小等需作為壞賬處理的應(yīng)收款項，應(yīng)按規(guī)定報公司批準后處理，并提供相關(guān)證明材料。未經(jīng)公司批準，不得擅自將應(yīng)收款項作為壞賬處理。

對經(jīng)批準作為壞賬損失處理的應(yīng)收款項，應(yīng)按照賬銷案存管理制度的規(guī)定進行備查登記并積極催收，最大限度予以收回。已作壞賬損失處理的應(yīng)收款項以后又收回的，應(yīng)及時入賬。

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