應(yīng)收帳款等債權(quán)的管理制度

應(yīng)收帳款等債權(quán)管理辦法

為維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，加強(qiáng)應(yīng)收帳款等債權(quán)的管理工作，鼓勵(lì)和調(diào)動(dòng)各方面?zhèn)鶛?quán)清欠的積極性，挖掘資金潛力，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)規(guī)定如下：

一、（集團(tuán)）公司下屬各單位的銷售資金回籠率，當(dāng)年原則上應(yīng)做到100%。如有短期賒銷行為，必須按制度規(guī)定填寫“企業(yè)銷售賒欠業(yè)務(wù)申請(qǐng)表”，并嚴(yán)格按照審批權(quán)限報(bào)批準(zhǔn)（企業(yè)自定）。二、凡客戶要求賒欠，需填寫賒欠單，賒欠單內(nèi)容應(yīng)包括：銷售產(chǎn)品名稱、數(shù)量、發(fā)票號(hào)碼、賒欠金額、歸還欠款時(shí)間（具體日期）、賒欠條件（計(jì)息或不計(jì)息，利息多少）、違約責(zé)任（超過(guò)約定歸還日期應(yīng)支付賠償金，每日萬(wàn)分之五），以及其他需要說(shuō)明的事項(xiàng)。

三、賒欠單應(yīng)由客戶填寫并簽章，對(duì)于信譽(yù)不佳的客戶（指以前賒欠不能如約償還的）不得同意賒欠。

四、加強(qiáng)對(duì)預(yù)付帳款的控制。預(yù)付帳款的支付必須以購(gòu)銷合同為依據(jù)，必須有主管經(jīng)營(yíng)廠長(zhǎng)簽字方可執(zhí)行。預(yù)付帳款付出后，必須在30日之內(nèi)取回采購(gòu)發(fā)票沖帳，避免由于支票入帳不能及時(shí)，增加應(yīng)交稅款，減少現(xiàn)金流量的現(xiàn)象發(fā)生。

五、加強(qiáng)其他應(yīng)收款的管理，各部門及個(gè)人支取的備用金應(yīng)

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及時(shí)銷帳。

六、外單位來(lái)料加工業(yè)務(wù)欠料，按其價(jià)值量視同應(yīng)收帳款進(jìn)行管理。

七、確認(rèn)債權(quán)壞帳需根據(jù)財(cái)政部門有關(guān)規(guī)定，由經(jīng)辦部門取得有效憑證并提交書面申請(qǐng)報(bào)告，由資產(chǎn)財(cái)務(wù)部、審計(jì)監(jiān)督部門審定，并經(jīng)主管副總經(jīng)理批準(zhǔn)。

八、對(duì)以前年度的債權(quán)（二年以上、系統(tǒng)外無(wú)正常外來(lái)）的催討，考慮到這部分應(yīng)收帳款情況比較復(fù)雜，難度較大，各單位可按債權(quán)收回部分的一定比例給予獎(jiǎng)勵(lì)。

九、對(duì)新增加的應(yīng)收帳款壞帳，以獎(jiǎng)罰分明的原則按影響企業(yè)效益的多少，對(duì)經(jīng)辦人作行政及經(jīng)濟(jì)上的處罰。

十、對(duì)應(yīng)收帳款的折讓收回，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際制定操作程序，可實(shí)行分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制或集體討論，同時(shí)所有收回的債權(quán)資金及抵債物資一律進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)帳，不得私自截留，挪作他用。

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【債權(quán)管理】公司應(yīng)收賬款問(wèn)題的解決辦法

應(yīng)收賬款管理工作做的好，首先應(yīng)建立完善的應(yīng)收賬款管理制度。信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分，包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策三個(gè)方面。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)同意向用戶提供商業(yè)信用而提出的基本要求。通常以預(yù)期的壞賬損失率作為判別標(biāo)準(zhǔn)。如果企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)較嚴(yán)，只對(duì)信譽(yù)很好、壞賬損失率很低的用戶給與賒銷，則會(huì)減少壞賬損失，減少應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本，但這可能不利于擴(kuò)大銷售量，甚至是銷售量減少;反之，如果信用標(biāo)準(zhǔn)交款，雖然會(huì)增加銷售，但會(huì)相應(yīng)的增加壞賬損失和應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本。信用條件是指企業(yè)要求用戶支付賒銷款項(xiàng)的條件，包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。信用期限是企業(yè)為用戶規(guī)定的最長(zhǎng)付款時(shí)間，折扣期限是為用戶規(guī)定的可享受現(xiàn)金折扣的付款時(shí)間，現(xiàn)金折扣是在用戶提前固款是給與的優(yōu)惠。提供比較優(yōu)惠的信用條件能增加銷售量，但也會(huì)帶來(lái)應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本、壞賬成本、現(xiàn)金折扣成本等額外的負(fù)擔(dān)。收賬政策是指信用條件被違反時(shí)，企業(yè)采取的收賬策略。企業(yè)如果采用較積極的收賬政策，可能會(huì)減少應(yīng)收賬款成本，減少壞賬損失，但要增加收賬成本。如果采用較消極的收賬政策，則可能會(huì)增加應(yīng)收賬款成本，增加壞賬損失，但會(huì)減少收賬費(fèi)用。在制定收賬政策時(shí)，應(yīng)權(quán)衡增加收賬費(fèi)用與減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本和壞賬損失之間的得失。合理的信用政策應(yīng)把信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策結(jié)合起來(lái)，考慮三者的綜合變化對(duì)銷售額、應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本、壞賬成本和收賬成本的影響。

根據(jù)應(yīng)收賬款管理制度，針對(duì)在企業(yè)應(yīng)收賬款分析中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題采取相應(yīng)的辦法，解決公司在應(yīng)收賬款回收中出現(xiàn)的問(wèn)題，加快公司的資金循環(huán)，提高資金利用效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的效益目標(biāo)。1、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理工作

公司在應(yīng)收賬款的日常管理工作中，有些方面做得不夠細(xì)，比如說(shuō)，對(duì)用戶信用狀況的分析，賬齡分析表的編制等。具體來(lái)講，可以從以下幾方面做好應(yīng)收賬款的日常管理工作：(1)做好基礎(chǔ)記錄，了解用戶(包括子公司)付款的及時(shí)程度，基礎(chǔ)記錄工作包括企業(yè)對(duì)用戶提供的信用條件，建立信用關(guān)系的日期，用戶付款的時(shí)間，目前尚欠款數(shù)額以及用戶信用等級(jí)變化等，企業(yè)只有掌握這些信息，才能及時(shí)采取相應(yīng)的對(duì)策。(2)檢查用戶是否突破信用額度。企業(yè)對(duì)用戶提供的每一筆賒銷業(yè)務(wù)，都要檢查是否有超過(guò)信用期限的記錄，并注意檢驗(yàn)用戶所欠債務(wù)總額是否突破了信用額度。(3)掌握用戶已過(guò)信用期限的債務(wù)，密切監(jiān)控用戶已到期債務(wù)的增減動(dòng)態(tài)，以便及時(shí)采取措施與用戶聯(lián)系提醒其盡快付款。(4)分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期，看流動(dòng)資金是否處于正常水平，企業(yè)可通過(guò)該項(xiàng)指標(biāo)，與以前實(shí)際、現(xiàn)在計(jì)劃及同行業(yè)相比，借以評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款管理中的成績(jī)與不足，并修正信用條件。(5)考察拒付狀況，考察應(yīng)收賬款被拒付的百分比，即壞帳損失率，以決定企業(yè)信用政策是否應(yīng)改變，如實(shí)際壞賬損失率大于或低于預(yù)計(jì)壞帳損失率，企業(yè)必須看信用標(biāo)準(zhǔn)是否過(guò)于嚴(yán)格或太松，從而修正信用標(biāo)準(zhǔn)。(6)編制賬齡分析表，檢查應(yīng)收賬款的實(shí)際占用天數(shù)，企業(yè)對(duì)其收回的監(jiān)督，可通過(guò)編制賬齡分析表進(jìn)行，據(jù)此了解，有多少欠款尚在信用期內(nèi)，應(yīng)及時(shí)監(jiān)督，有多少欠款已超過(guò)信用期，計(jì)算出超時(shí)長(zhǎng)短的款項(xiàng)各占多少百分比，估計(jì)有多少欠款會(huì)造成壞賬，如有大部分超期，企業(yè)應(yīng)檢查其信用政策。2、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事后管理

收賬管理包括如下兩部分工作：(1)確定合理的收賬程序，催收賬款的程序一般為：信函通知、電報(bào)電話傳真催收、派人面談、訴諸法律，在采取法律行動(dòng)前應(yīng)考慮成本效益原則，遇以下幾種情況則不必起訴：訴訟費(fèi)用超過(guò)債務(wù)求償額;客戶抵押品折現(xiàn)可沖銷債務(wù);客戶的債款額不大，起訴可能使企業(yè)運(yùn)行受到損害;起訴后收回賬款的可能性有限。(2)確定合理的討債方法。若客戶確實(shí)遇到暫時(shí)的困難，經(jīng)努力可東山再起，企業(yè)幫助其渡過(guò)難關(guān)，以便收回賬款，一般做法為進(jìn)行應(yīng)收賬款債權(quán)重整：接受欠款戶按市價(jià)以低于債務(wù)額的非貨幣性資產(chǎn)予以抵償;改變債務(wù)形式為"長(zhǎng)期應(yīng)收款"，確定一個(gè)合理利率，同意用戶制定分期償債計(jì)劃;修改債務(wù)條件，延長(zhǎng)付款期，甚至減少本金，激勵(lì)其還款;在共同經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)下，將債權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)用戶的"長(zhǎng)期投資"，協(xié)助啟動(dòng)虧損企業(yè)，達(dá)到收回款項(xiàng)的目的。如客戶已達(dá)到破產(chǎn)界限的情況，則應(yīng)及時(shí)向法院起訴，以期在破產(chǎn)清算時(shí)得到部分清償。針對(duì)故意拖欠的討債，可供選擇的方法有：講理法;惻隱術(shù)法;疲勞戰(zhàn)法;激將法;軟硬術(shù)法。

3、應(yīng)收賬款核算辦法和管理制度

加強(qiáng)公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理和監(jiān)控，改善應(yīng)收賬款核算辦法和管理制度，解決好公司與子公司間的賬款回收問(wèn)題，下面從幾個(gè)方面給出一些建議：(1)加強(qiáng)管理與監(jiān)控職能部門，按財(cái)務(wù)管理內(nèi)部牽制原則。該公司在財(cái)務(wù)部下設(shè)立財(cái)務(wù)監(jiān)察小組，由財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)配置專職會(huì)計(jì)人員，負(fù)責(zé)對(duì)營(yíng)銷往來(lái)的核算和監(jiān)控，對(duì)每一筆應(yīng)收賬款都進(jìn)行分析和核算，保證應(yīng)收賬款賬賬相符，同時(shí)規(guī)范各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)要求和操作程序，使經(jīng)營(yíng)活動(dòng)系統(tǒng)化規(guī)范化。(2)改進(jìn)內(nèi)部核算辦法。分別針對(duì)不同的銷售業(yè)務(wù)，如公司與購(gòu)貨經(jīng)銷商直接的銷售業(yè)務(wù)，辦事處及銷售網(wǎng)點(diǎn)的銷售業(yè)務(wù)，公司供應(yīng)部門和貿(mào)易公司與欠公司貨款往來(lái)單位發(fā)生的兌銷業(yè)務(wù)，產(chǎn)品退貨等，分別采用不同的核算方法與程序以示區(qū)別，并采取相應(yīng)的管理對(duì)策。(3)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行終身負(fù)責(zé)制和第一責(zé)任人制。誰(shuí)經(jīng)手的業(yè)務(wù)發(fā)生壞帳，無(wú)論責(zé)任人是否調(diào)離該公司，都要追究有關(guān)責(zé)任。同時(shí)對(duì)相關(guān)人員的責(zé)任進(jìn)行了明確界定，并作為業(yè)績(jī)總結(jié)考評(píng)依據(jù)。(4)定期或不定期對(duì)營(yíng)銷網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行巡視監(jiān)察和內(nèi)部審計(jì)。防范因管理不嚴(yán)而出現(xiàn)的挪用、貪污及資金體外循環(huán)等問(wèn)題降低風(fēng)險(xiǎn)。(5)建立健全公司機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)控制度。針對(duì)應(yīng)收賬款在賒銷業(yè)務(wù)中的每一環(huán)節(jié)，健全應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度。努力形成一整套規(guī)范化的對(duì)應(yīng)收賬款的事前控制、事中控制、事后控制程序。

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