項(xiàng)目質(zhì)量控制審計(jì)報告

項(xiàng)目質(zhì)量控制審計(jì)報告（V1.1)

受審計(jì)項(xiàng)目組月份審計(jì)人權(quán)重審計(jì)依據(jù)審計(jì)情況（得分）審計(jì)大審計(jì)小項(xiàng)項(xiàng)01項(xiàng)目01項(xiàng)目組織結(jié)構(gòu)中必須有安全、質(zhì)量控制組織，明確安全、質(zhì)量結(jié)構(gòu)控制負(fù)責(zé)人，安全、質(zhì)量檢查人員和工作職責(zé)；101、查項(xiàng)目策劃報告的組織結(jié)構(gòu)中是否有質(zhì)量控制組織，如質(zhì)量控制經(jīng)理、質(zhì)量控制小組、QC；2、查項(xiàng)目策劃報告的組織結(jié)構(gòu)中是否有工作職責(zé)，以及工作職責(zé)條款合理性；3、質(zhì)量控制組織有明確質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人，通過與負(fù)責(zé)人溝通交流，了解其對質(zhì)量控制的思路、制度、流程等掌握情況，評估質(zhì)量控制能力等，了解專職或兼職情況，根據(jù)項(xiàng)目、區(qū)域分析工作量02安全、質(zhì)量控制措施，對項(xiàng)目安全、質(zhì)量控制有具體的措施，從以下幾個方面審計(jì)：明確質(zhì)量檢查標(biāo)準(zhǔn)，明確質(zhì)量責(zé)任人，開發(fā)質(zhì)量培訓(xùn)課程，組織相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，安全隱患、質(zhì)量檢查的規(guī)定等03項(xiàng)目獎懲制度建立，依據(jù)公司質(zhì)量控制部門下發(fā)的制度為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行細(xì)化；04制定項(xiàng)目質(zhì)量、安全要求和目標(biāo)，并描述項(xiàng)目如何達(dá)到這些要求和目標(biāo)02項(xiàng)目01需要定期對項(xiàng)目組工程師及過程安合作單位工程師進(jìn)行安全質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)、制度、業(yè)務(wù)技能等方全質(zhì)量面組織培訓(xùn)，輸出培訓(xùn)紀(jì)錄；根監(jiān)控?fù)?jù)培訓(xùn)記錄進(jìn)行調(diào)查，落實(shí)培訓(xùn)效果。51、查項(xiàng)目策劃報告中是否有質(zhì)量控制保證措施；質(zhì)量控制保證措施中體現(xiàn)：明確質(zhì)量檢查標(biāo)準(zhǔn)，明確質(zhì)量責(zé)任人，開發(fā)質(zhì)量培訓(xùn)課程，組織相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，質(zhì)量檢查等方面的規(guī)定551002施工工具配備齊全，工作狀態(tài)良好，工具無損壞。03質(zhì)量技術(shù)安全交底答疑，按照產(chǎn)品軟硬件檢查標(biāo)準(zhǔn)和設(shè)備及時解答工程師（含合作單位工程師）的疑問，并記錄存檔，輸出質(zhì)量技術(shù)指導(dǎo)答疑記錄表。551、查項(xiàng)目策劃報告中是否有質(zhì)量控制獎懲制度；2、項(xiàng)目獎懲制度依據(jù)公司質(zhì)量控制部門下發(fā)的制度為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行細(xì)化的1、查項(xiàng)目策劃報告中是否有質(zhì)量控制目標(biāo)，且目標(biāo)明確，質(zhì)量目標(biāo)不能低于公司質(zhì)量目標(biāo)或當(dāng)?shù)貜S商辦事處質(zhì)量目標(biāo)1、施工人員質(zhì)量制度、標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)技能等的培訓(xùn)是一項(xiàng)例行工作，需要定期的組織和實(shí)施，是事前質(zhì)量預(yù)防最基礎(chǔ)的工作，對于各合作單位，也要例行要求其內(nèi)部定期組織此類培訓(xùn)，并監(jiān)控其培訓(xùn)開展的情況和效果，查看項(xiàng)目培訓(xùn)記錄以及培訓(xùn)記錄次數(shù)2、根據(jù)項(xiàng)目培訓(xùn)記錄中參加人員和培訓(xùn)內(nèi)容，調(diào)查參加與否和培訓(xùn)效果1、在現(xiàn)場抽查施工工具配備是否齊全，工作狀態(tài)良好，不適合工作的要及時更換，參照附件1硬件工作配備清單1、嚴(yán)格按照《各產(chǎn)品安裝手冊》、《各產(chǎn)品硬件檢查標(biāo)準(zhǔn)》和《各產(chǎn)品軟件檢查標(biāo)準(zhǔn)》中的要求，解答工程師疑難問題2、對于第一次合作的合作單位、合作單位第一次接觸的廠家產(chǎn)品，督導(dǎo)可以采用示范點(diǎn)的方式，指導(dǎo)合04施工工程師施工安全生產(chǎn)規(guī)5范、行為規(guī)范、工程施工過程規(guī)范05對合作單位施工人員施工資5格進(jìn)行審核，確認(rèn)合作單位施工人員資格認(rèn)證有效。合作單位施工人員資格審核標(biāo)準(zhǔn)：施工督導(dǎo)－資源中心通過認(rèn)證的助理工程師證，施工隊(duì)長－資源中心通過認(rèn)證的無線基站隊(duì)長，技工－資源中心通過認(rèn)證的技工證。輸出合作單位施工人員資格審核記錄表。06重要步驟內(nèi)容確認(rèn)監(jiān)控，在設(shè)10備安裝過程中，貫徹工程質(zhì)量管理三步走，即‘事前預(yù)防’、‘事中監(jiān)控’、‘事后檢查’，實(shí)現(xiàn)工程質(zhì)量全流程的質(zhì)量控制，關(guān)注要點(diǎn)：開箱驗(yàn)貨、硬件安裝、軟件調(diào)試、驗(yàn)收割接、高危操作、交通安全、登高作業(yè)、過程技術(shù)培訓(xùn)、工程過程質(zhì)量控制等各安全質(zhì)量關(guān)鍵環(huán)節(jié)的確認(rèn)落實(shí)。安全管理計(jì)劃和過03項(xiàng)目01制定質(zhì)量、安全質(zhì)程改進(jìn)計(jì)劃，計(jì)劃要適時更新作方順利開展施工，同時，及時解答合作單位的各種疑問查看是否有質(zhì)量技術(shù)指導(dǎo)答疑記錄表，以及內(nèi)容現(xiàn)場檢查工程師施工規(guī)范性，參照附件2施工安全生產(chǎn)規(guī)范、附件3行為規(guī)范、附件4工程施工過程規(guī)范1、查看項(xiàng)目組對合作單位施工人員資格是否審核，確認(rèn)合作單位施工人員資格認(rèn)證有效以及審核記錄表合作單位施工人員資格審核標(biāo)準(zhǔn)：施工督導(dǎo)－資源中心通過認(rèn)證的助理工程師證，施工隊(duì)長－資源中心通過認(rèn)證的無線基站隊(duì)長，技工－資源中心通過認(rèn)證的技工證1、查看開箱驗(yàn)貨、硬件安裝、軟件調(diào)試、驗(yàn)收割接、過程技術(shù)培訓(xùn)、工程過程質(zhì)量控制等各質(zhì)量關(guān)鍵環(huán)節(jié)施工文檔是否有、齊全等量評估02質(zhì)量檢查報告和自檢報告03不合格工程整改通知單1010504整改報告51、查看質(zhì)量檢查計(jì)劃和質(zhì)量檢查比例（核心機(jī)房局點(diǎn)檢查比例100%，普通機(jī)房局點(diǎn)檢查比例達(dá)到一定比例）查看質(zhì)量檢查拍照照片以及質(zhì)量檢查報告抽查工程師自檢報告和項(xiàng)目組檢查報告1、對檢查出問題的工程或站點(diǎn)要及時給工程督導(dǎo)或合作單位下發(fā)整改通知單，指導(dǎo)工程督導(dǎo)或合作單位對問題及時整改查看是否有不合格工程整改通知單1、工程督導(dǎo)或合作單位在接到整改通知單后按照整改要求及時整改，并把整改情況以整改報告形式提交給質(zhì)檢人員，質(zhì)檢人員根據(jù)整改通知單反饋問題決定是否復(fù)檢查看是否有整改報告1、查看項(xiàng)目是否有質(zhì)量獎懲記錄表加分項(xiàng)最多5分，抽查項(xiàng)目經(jīng)理是否輸出的階段性經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)以及內(nèi)容05對項(xiàng)目質(zhì)量控制結(jié)果有記錄，輸出質(zhì)量獎懲記錄表。06項(xiàng)目階段經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)

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江蘇省審計(jì)系統(tǒng)201*年效益審計(jì)和審計(jì)質(zhì)量控制研討論文

審計(jì)報告編寫質(zhì)量控制方法探索

鹽城市審計(jì)局課題組

[內(nèi)容摘要：審計(jì)報告作為審計(jì)機(jī)關(guān)對外出具的審計(jì)結(jié)果文書，其編寫質(zhì)量控制，是審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部一項(xiàng)非常重要的工作。審計(jì)報告的質(zhì)量控制貫穿審計(jì)報告編寫工作的始終。審計(jì)報告編寫質(zhì)量控制的技術(shù)與方法因?qū)徲?jì)項(xiàng)目類型而異，財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)報告編寫質(zhì)量控制的技術(shù)與方法，是最一般最基本的技術(shù)與方法，本文以下級政府財(cái)政決算及其他財(cái)政收支審計(jì)為例，結(jié)合審計(jì)工作實(shí)踐，通過9張審計(jì)報告質(zhì)量控制表和1份審計(jì)報告格式的具體介紹，對審計(jì)報告編寫質(zhì)量控制進(jìn)行探索，以期對審計(jì)報告質(zhì)量控制工作的推進(jìn)起到促進(jìn)作用。]

今年二月，審計(jì)署6號令發(fā)布的《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》）對審計(jì)報告進(jìn)行了重新定位，將審計(jì)報告從審計(jì)機(jī)關(guān)的內(nèi)部業(yè)務(wù)文書變?yōu)閷徲?jì)機(jī)關(guān)對外發(fā)布的審計(jì)結(jié)果文書。審計(jì)報告的這種變化，不僅是形式的改變，更重要的是內(nèi)容，使審計(jì)報告成為審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)結(jié)果的最終載體。因此，對審計(jì)報告的質(zhì)量控制，成為審計(jì)機(jī)關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量控制的重要一環(huán)。如何加強(qiáng)對審計(jì)報告的質(zhì)量控制，仁者見仁，智者見智。本文從報告編寫質(zhì)量控制的技術(shù)與方法角度，以下級政府財(cái)政決

算和其他財(cái)政收支審計(jì)為例，談一點(diǎn)初淺的看法，以期對審計(jì)報告質(zhì)量控制工作起到促進(jìn)作用。審計(jì)報告的編寫質(zhì)量控制重點(diǎn)要抓好以下八個環(huán)節(jié)：

一、檢查環(huán)節(jié)

審計(jì)工作底稿和審計(jì)日記是編寫審計(jì)報告的直接依據(jù)。在編寫審計(jì)報告之前，審計(jì)組要指定審計(jì)人員，對審計(jì)實(shí)施過程中取得的具有證明力的材料進(jìn)行檢查。檢查人員可以由審計(jì)組長，或具有一定的審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)、熟悉審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法的人員擔(dān)任。

(一)檢查的對象和要點(diǎn)。審計(jì)工作底稿、審計(jì)日記、被審計(jì)單位提供的審計(jì)資料清單、審計(jì)承諾書是檢查的主要對象。檢查的重點(diǎn)：1.審計(jì)工作底稿是否已經(jīng)審計(jì)組長或?qū)徲?jì)組長委托的審計(jì)人員復(fù)核并簽署復(fù)核意見；2.審計(jì)日記是否已經(jīng)審計(jì)人員簽字認(rèn)可，并經(jīng)審計(jì)組長或?qū)徲?jì)組長委托的審計(jì)人員檢查和簽署檢查意見；3.被審計(jì)單位的基本情況是否在審計(jì)工作底稿和審計(jì)日記中得到反映；4.審計(jì)實(shí)施過程中，被審計(jì)單位提供審計(jì)資料的情況是否進(jìn)行了必要的記載和簽證，是否取得了被審計(jì)單位出具的對提供審計(jì)資料真實(shí)性和完整性的書面承諾，承諾書是否經(jīng)被審計(jì)單位和被審計(jì)單位的法定代表人及預(yù)算（財(cái)務(wù)）主管人員簽章。5.審計(jì)方案中確定的重點(diǎn)內(nèi)容是否按審計(jì)分工和要求完成審計(jì)取證工作。

(二)檢查的方法和形式。報告前檢查以編制審計(jì)資料檢查表

的方法進(jìn)行，形式如表1-1

-2-

。檢查工作分三步進(jìn)行。

第一步，合規(guī)性檢查�！掇k法》第五十三條規(guī)定，審計(jì)組組長或者其委托的有資格的審計(jì)人員應(yīng)對審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核、并可以對審計(jì)日記進(jìn)行檢查，審計(jì)組長對復(fù)核意見負(fù)責(zé)。審計(jì)工作底稿、審計(jì)日記是編寫審計(jì)報告的主要依據(jù)，合規(guī)性檢查首先要檢查審計(jì)工作底稿和審計(jì)日記的審核情況，凡已經(jīng)審計(jì)組長或其委托人員復(fù)核并簽署復(fù)核意見的審計(jì)工作底稿和審計(jì)日記在檢查表中以“合規(guī)”表示，對未核查、漏核查的底稿和日記，要弄清原因，建議審計(jì)組長進(jìn)行補(bǔ)核工作，特殊情況不能補(bǔ)充復(fù)核的，應(yīng)在檢查表中單獨(dú)反映，明確責(zé)任。未經(jīng)審計(jì)組長審核的審計(jì)工作底稿和審計(jì)日記一般不作為審計(jì)報告的編寫依據(jù)。其次檢查人員應(yīng)對被審計(jì)單位提供審計(jì)資料的真實(shí)性和完整性的承諾情況進(jìn)行檢查，重點(diǎn)檢查存在性及合規(guī)性。沒有取得被審計(jì)單位審計(jì)承諾書及其所附清單的，建議組長安排補(bǔ)取，已經(jīng)取得承諾書和提供審計(jì)資料清單的要查其簽證的合規(guī)性，即被審計(jì)單位、被審計(jì)單位法定代表人和預(yù)算（財(cái)務(wù)）負(fù)責(zé)人及提供審計(jì)資料的人員是否按規(guī)定簽章，提供審計(jì)的資料清單是否填列齊全，對未按規(guī)定簽章和資料填列不完整的建議組長安排糾正，凡簽章規(guī)范齊全、資料填列完整的在檢查表中以“合規(guī)”表示，不能按規(guī)定簽章，資料填列不全的要分析原因并在檢查表中予以反映。

第二步，完整性檢查。被審計(jì)單位的基本情況、實(shí)施審計(jì)的基本情況、審計(jì)查出的被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)政財(cái)務(wù)收支的問題等是審計(jì)報告的重要內(nèi)容。完整性檢查一是查《辦法》第五十八條第（二）項(xiàng)明確的被審計(jì)單位的基本情況五要素是否在

審計(jì)工作底稿、審計(jì)日記中得到完整反映；二是查實(shí)施審計(jì)的步驟和采取的方法及其他有關(guān)情況是否在審計(jì)工作底稿、審計(jì)日記中得到說明；三是檢查審計(jì)發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)政財(cái)務(wù)收支的問題在審計(jì)日記中是否作對應(yīng)反映。檢查結(jié)果以是否完整在檢查表中反映，對不完整的事項(xiàng)應(yīng)進(jìn)行完善，不能完善的事項(xiàng)應(yīng)在檢查表中作必要說明。

第三，充分性檢查。審計(jì)報告是審計(jì)組織檢驗(yàn)審計(jì)工作質(zhì)量的終端產(chǎn)品，以審計(jì)結(jié)果為基礎(chǔ)，按照審計(jì)目標(biāo)，對被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支進(jìn)行評價，是審計(jì)報告的重要內(nèi)容。充分性檢查，就是檢查審計(jì)方案中確定的重點(diǎn)內(nèi)容是否按審計(jì)分工和要求完成了審計(jì)取證工作，審計(jì)的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。檢查時要按照審計(jì)方案明確的要求逐項(xiàng)進(jìn)行。對未審或?qū)徲?jì)不充分的事項(xiàng)，要分析原因，列明責(zé)任人，在檢查表中作說明，對方案設(shè)計(jì)不適合被審計(jì)單位的事項(xiàng)，也應(yīng)在檢查表中列示，并說明情況。

檢查工作完成后，檢查人應(yīng)在檢查表上簽字，以明確檢查責(zé)任，審計(jì)組長對檢查工作負(fù)總體責(zé)任。二、分類環(huán)節(jié)

將審計(jì)資料按照一定的標(biāo)志進(jìn)行整理稱為審計(jì)分類。對審計(jì)

資料分類可采用分級列表方法進(jìn)行。如表1-2資料分別進(jìn)行明細(xì)分類。

。

首先將審計(jì)資料分為情況和問題兩類。其次將情況和問題類情況類審計(jì)資料二級分類標(biāo)志可確定為實(shí)施審計(jì)的依據(jù)、被審計(jì)單位的基本情況、被審計(jì)單位的會計(jì)責(zé)任、實(shí)施審計(jì)的基本

情況。實(shí)施審計(jì)的依據(jù)一般有審計(jì)通知書、審計(jì)實(shí)施方案，如屬授權(quán)或委托審計(jì)項(xiàng)目還應(yīng)有相關(guān)授權(quán)或委托審計(jì)的文書，審計(jì)機(jī)關(guān)的再授權(quán)和委托審計(jì)項(xiàng)目即“一條鞭”項(xiàng)目，還應(yīng)有上級審計(jì)機(jī)關(guān)下發(fā)的授權(quán)或委托審計(jì)通知書、工作方案等。反映被審計(jì)單位的基本情況的資料主要包括被審計(jì)單位基本情況表、被審計(jì)單位開戶情況表、審計(jì)組收集的與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的其他重要資料。反映被審計(jì)單位的會計(jì)責(zé)任的資料主要有審計(jì)承諾書、被審計(jì)單位提供審計(jì)的資料清單、被審計(jì)單位因故不能提供審計(jì)資料的情況說明等。審計(jì)日記是實(shí)施審計(jì)的基本情況資料。

問題類審計(jì)資料的分類標(biāo)志由審計(jì)組討論確定，標(biāo)志應(yīng)與審計(jì)的范圍和內(nèi)容相符合，審計(jì)組也可以將審計(jì)方案中確定的重點(diǎn)和內(nèi)容直接作為分類標(biāo)志。審計(jì)人員按照審計(jì)分工和確定的分類標(biāo)志整理完審計(jì)資料后，完成審計(jì)資料分類表。以下級政府財(cái)政決算及其他財(cái)政收支情況審計(jì)為例，其問題類二級分類標(biāo)志一般有：(1)維護(hù)國家政令統(tǒng)一、執(zhí)行上級政策情況審計(jì)。包括違反預(yù)算法及其實(shí)施條例和財(cái)政總預(yù)算會計(jì)制度的問題，違反稅法的問題，違反國家和上級財(cái)政管理體制的問題，違反預(yù)算外資金管理法律制度的問題等。(2)影響上級財(cái)政收入情況審計(jì)。包括開政策口子侵蝕稅基影響上級財(cái)政收入的問題，從收入征繳環(huán)節(jié)挖擠上級財(cái)政收入的問題，從財(cái)政結(jié)算環(huán)節(jié)影響上級財(cái)政收入的問題等。(3)管理和使用上級專項(xiàng)撥款補(bǔ)助資金情況審計(jì)。包括下級財(cái)政未將上級追加補(bǔ)助納入財(cái)政預(yù)算和決算的問題，下級財(cái)政未按上級財(cái)政規(guī)定的用途安排使用專項(xiàng)補(bǔ)助資金的問題，上級財(cái)政要求進(jìn)行配套的專項(xiàng)補(bǔ)助資金，下級財(cái)政未按規(guī)定安排配套資金的問題，

未及時撥付需要安排到項(xiàng)目和單位以及需要繼續(xù)轉(zhuǎn)撥下級的專項(xiàng)補(bǔ)助資金，影響資金使用的問題，未按實(shí)際使用數(shù)列報專項(xiàng)補(bǔ)助資金決算支出的問題，未按照項(xiàng)目資金需要對專項(xiàng)補(bǔ)助資金進(jìn)行支出結(jié)轉(zhuǎn)的問題等。(4)上級財(cái)政經(jīng)濟(jì)工作中關(guān)系全局、“同級審”難以監(jiān)督的問題審計(jì)。包括分散財(cái)力影響財(cái)政的“兩個比重”的問題，支出結(jié)構(gòu)不符合國家產(chǎn)業(yè)政策要求和國家有關(guān)法規(guī)要求，影響財(cái)政宏觀調(diào)控作用充分發(fā)揮的問題，財(cái)政赤字問題等。根據(jù)需要，還可以將審計(jì)資料進(jìn)行進(jìn)一步的分類，在此不一一列舉。

三、匯總環(huán)節(jié)

將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題按審計(jì)工作底稿單位進(jìn)行歸類和統(tǒng)計(jì)即為審計(jì)匯總。匯總技術(shù)包括計(jì)算機(jī)軟件包匯總和手工匯總。計(jì)算機(jī)軟件包匯總按程序要求直接進(jìn)行。手工匯總首先要閱讀審計(jì)工作底稿，明確問題的主要事實(shí)，審計(jì)組對問題的初步定性和處理意見；其次要根據(jù)問題的性質(zhì)和涉及金額的大小加以歸類；最后按問題的嚴(yán)重程度和同類問題涉及金額的大小，以一定的次序匯總編制審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題匯總表(即表1-3指標(biāo)審計(jì)差異調(diào)整表(表1-4

)。

)和主要財(cái)政(務(wù))

審計(jì)查出的問題的性質(zhì)按違規(guī)、管理不規(guī)范和損失浪費(fèi)三類標(biāo)志進(jìn)行劃分，具體范圍按《審計(jì)署關(guān)于印發(fā)統(tǒng)計(jì)工作改革實(shí)施方案及統(tǒng)計(jì)報表表式的通知》(審辦發(fā)201*105號)(以下簡稱《通知》)中的規(guī)定執(zhí)行。匯總過程中，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題的初步

定性，按審計(jì)署《財(cái)政決算審計(jì)情況報表》(審辦發(fā)201*105號文附表，審統(tǒng)03表)明確的14種類型進(jìn)行歸集，具體是：(1)違規(guī)減免、緩征、少征、未征收入；(2)隱瞞、轉(zhuǎn)移、挖擠財(cái)政收入；(3)虛增財(cái)政收入；(4)虛減財(cái)政收入；(5)虛列財(cái)政支出；(6)截留、擠占、挪用財(cái)政資金；(7)擅自動用、支配國庫庫款；(8)虛報、冒領(lǐng)；(9)違規(guī)辦理結(jié)算或批復(fù)決算；(10)決算編制不規(guī)范；(11)涉嫌經(jīng)濟(jì)犯罪；(12)決策失誤造成損失浪費(fèi)；(13)管理不善造損失浪費(fèi)；(14)其他。對被審計(jì)單位在審計(jì)期間通過調(diào)整賬目、直接繳庫等方式自行糾正的問題，也應(yīng)在匯總表中反映。

四、分析環(huán)節(jié)

開展審計(jì)資料分析，是審計(jì)報告質(zhì)量控制一個不可忽視的環(huán)節(jié)，其意義一是能夠幫助審計(jì)報告編寫人員準(zhǔn)確了解審計(jì)目標(biāo)完成情況；二是能夠?qū)�審�?jì)組及審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)工作的質(zhì)量有一個正確的評價；三是能夠?yàn)閷徲?jì)報告撰寫人評價審計(jì)事項(xiàng)提供科學(xué)的基礎(chǔ)。

審計(jì)資料分析可分為定量分析和定性分析。以審計(jì)情況定

量分析表（表1-51-6

）反映。

）和審計(jì)結(jié)果定性分析表（表

定量分析是運(yùn)用統(tǒng)計(jì)、數(shù)學(xué)、電子計(jì)算機(jī)等技術(shù)，對審計(jì)方案確定的規(guī)模和數(shù)量，實(shí)際審計(jì)的規(guī)模和數(shù)量，審計(jì)查出的問題數(shù)量，以及相互關(guān)系進(jìn)行數(shù)量化呈現(xiàn)。定性分析是以審計(jì)目標(biāo)、

審計(jì)方案中確定的重要性水平、對被審計(jì)單位內(nèi)部控制測試的結(jié)果、審計(jì)資料定量分析結(jié)果為基礎(chǔ)，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，對審計(jì)組審計(jì)目標(biāo)完成情況，對下級政府及預(yù)算單位財(cái)政經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和預(yù)算執(zhí)行的內(nèi)部控制狀況，財(cái)政決算與財(cái)政制度和會計(jì)制度的相符程度，財(cái)政收支行為與國家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的相符程度，組織財(cái)政收支的效果、經(jīng)濟(jì)和效益情況作出專業(yè)判斷，形成規(guī)范性意見。

五、評估環(huán)節(jié)

審計(jì)資料質(zhì)量評估一般由審計(jì)報告的編寫人通過編制審計(jì)

資料質(zhì)量評估表（如表1-7）方式進(jìn)行。具體從兩個

方面評估，第一，審計(jì)報告的主要內(nèi)容是否已取得了足夠的證據(jù)，包括被審計(jì)單位的基本情況，需要公開彼露的事項(xiàng)，審計(jì)方案中確定的風(fēng)險領(lǐng)域等。第二，審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題與審計(jì)方案中確定的重要性水平的符合程度。

六、責(zé)任界定環(huán)節(jié)

在審計(jì)資料整理、審計(jì)情況定量分析和審計(jì)資料質(zhì)量評估等工作中，已經(jīng)基本弄清了個四個方面的情況，一是被審計(jì)單位在審計(jì)期間向?qū)徲?jì)組提供審計(jì)資料的情況和審計(jì)承諾情況；二是審計(jì)方案要求審計(jì)，審計(jì)資料反映已經(jīng)審計(jì)的事項(xiàng)；三是審計(jì)方案要求審計(jì)，審計(jì)資料反映尚未審計(jì)的事項(xiàng)；四是審計(jì)方案要求審計(jì)，審計(jì)資料反映已經(jīng)審計(jì)，但存在審計(jì)取證不足的事項(xiàng)。會計(jì)與審計(jì)責(zé)任的界定就是審計(jì)組依據(jù)審計(jì)方案、被審計(jì)單位提供審計(jì)的資料清單、被審計(jì)單位的審計(jì)承諾書、審計(jì)人員編寫的審計(jì)日記、審計(jì)人員已完成的審計(jì)工作底稿，將審計(jì)結(jié)果與方案進(jìn)行

比較，劃分被審計(jì)單位和審計(jì)組織應(yīng)擔(dān)負(fù)的責(zé)任。責(zé)任界定方式

是編制會計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任界定表（如表1-8）。審計(jì)

報告編寫人在編制審計(jì)報告之前進(jìn)行會計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任的界定具有兩個方面的意義，一是充當(dāng)項(xiàng)目實(shí)施質(zhì)量控制的一個環(huán)節(jié)，二是規(guī)避審計(jì)報告風(fēng)險。

被審計(jì)單位應(yīng)擔(dān)負(fù)的責(zé)任是會計(jì)責(zé)任，審計(jì)組織應(yīng)擔(dān)負(fù)的責(zé)任是審計(jì)責(zé)任。被審計(jì)單位對選擇和運(yùn)用會計(jì)政策及會計(jì)方法的恰當(dāng)性、內(nèi)部控制的健全性和有效性、財(cái)產(chǎn)的安全性與完整性負(fù)責(zé)，對提供審計(jì)的資料的完整性、真實(shí)性負(fù)責(zé)。審計(jì)組織的責(zé)任分為審計(jì)機(jī)關(guān)的責(zé)任、審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人的責(zé)任、審計(jì)組的責(zé)任、審計(jì)人員的責(zé)任、審計(jì)復(fù)核機(jī)構(gòu)（人員）的責(zé)任等。審計(jì)組對實(shí)施審計(jì)程序的合法性負(fù)責(zé)，審計(jì)人員對分工范圍內(nèi)的工作結(jié)果的真實(shí)性、客觀公正性、合法性負(fù)責(zé)。

七、完善環(huán)節(jié)

在審計(jì)資料的歸集和質(zhì)量評估中，審計(jì)組認(rèn)為需要補(bǔ)證并可以補(bǔ)證的，應(yīng)追加審計(jì)程序，進(jìn)行審計(jì)補(bǔ)證工作中，可以采取替代措施完善審計(jì)資料的也可以采取替代措施。此外，審計(jì)報告編寫人還要進(jìn)一步做好法律法規(guī)的搜集工作。一是審計(jì)依據(jù)的法律、法規(guī)、規(guī)章；二是下級政府財(cái)政決算編制所依據(jù)的法律、法規(guī)、規(guī)章，三是下級政府及預(yù)算執(zhí)行部門執(zhí)行財(cái)政預(yù)算和其他財(cái)政收支所依據(jù)的法律、法規(guī)、規(guī)章和合法性文件；四是審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題的定性、處理、處罰適用的法律、法規(guī)；五是與當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和財(cái)政稅收等體制改革有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章；六是審計(jì)

報告所依據(jù)的法律、法規(guī)、規(guī)章。搜集的方法可采用從審計(jì)資料中直接查找，從過去收集的紙質(zhì)法律法規(guī)資料中查找，從審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部及外部財(cái)經(jīng)審計(jì)網(wǎng)站查找等。搜集審計(jì)法規(guī)要編制審計(jì)依

據(jù)的法規(guī)目錄（摘要）（如表1-9）明具體內(nèi)容。

八、草擬環(huán)節(jié)

。審計(jì)法規(guī)目錄要

列明發(fā)文機(jī)關(guān)、文件標(biāo)題、發(fā)文字號和條款，非常用的規(guī)定須寫

通過檢查、分類、匯總、分析、評估、責(zé)任界定、完善七個環(huán)節(jié)的準(zhǔn)備和控制，審計(jì)報告的基本內(nèi)容都已水落石出。草擬環(huán)節(jié)的主要任務(wù)就是以被審計(jì)單位的財(cái)政（務(wù)）決算為基礎(chǔ)，以各項(xiàng)審計(jì)報告編制基礎(chǔ)表即表1-1至表1-9和相關(guān)審計(jì)資料為依據(jù)，以法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，遵循報告與審計(jì)目標(biāo)的一致性和重要性原則，將《辦法》第五十七條至第五十八條明確的審計(jì)報告的基本要素和內(nèi)容，按照一定結(jié)構(gòu)和格式，編寫成文。

由審計(jì)組代審計(jì)機(jī)關(guān)草擬的審計(jì)報告可按下列格式進(jìn)行：

審計(jì)報告編寫應(yīng)注意的事項(xiàng)：

(一)審計(jì)報告封面方面。審計(jì)報告應(yīng)使用審計(jì)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一編號，審計(jì)機(jī)關(guān)和被審計(jì)單位名稱應(yīng)使用全稱，審計(jì)項(xiàng)目用“審計(jì)的時間范圍+審計(jì)的事項(xiàng)+審計(jì)”表示，可不用介詞“關(guān)于”，不列被審計(jì)單位的名稱。審計(jì)報告需要報送本級人民政府和上級審計(jì)機(jī)關(guān)的，按機(jī)關(guān)行文規(guī)定辦理，需要抄送其他有關(guān)單位的，以

函的形式送達(dá)，格式如下：

(二)審計(jì)報告的內(nèi)容方面。

。

總體上審計(jì)的依據(jù)、審計(jì)的范圍、被審計(jì)單位的基本情況、被審計(jì)單位的會計(jì)責(zé)任、審計(jì)結(jié)果及評價意見、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理意見根據(jù)審計(jì)報告編制基礎(chǔ)表即表1-1至表1-9和相關(guān)審計(jì)資料直接編寫，對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題的處理意見還應(yīng)根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)審定審計(jì)報告的決定進(jìn)行調(diào)整，審計(jì)建議要有針對性且便于操作。

具體方面：1.實(shí)施審計(jì)的起訖時間為自審計(jì)通知書明確的進(jìn)入被審計(jì)單位的時間至結(jié)束實(shí)施審計(jì)退出被審計(jì)單位的時間。2.基本情況中財(cái)政（財(cái)務(wù)）收支狀況及主要指標(biāo)數(shù)據(jù)按被審計(jì)單位財(cái)政（財(cái)務(wù)）決算數(shù)指標(biāo)反映。3.審計(jì)結(jié)果一般應(yīng)列出審計(jì)調(diào)整前后的數(shù)據(jù)，財(cái)政決算審計(jì)報告對財(cái)政決算指標(biāo)不作調(diào)整，審計(jì)結(jié)果只以文字反映總括情況，用相對指標(biāo)反映預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。4.對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)列定性小標(biāo)題，小標(biāo)題要規(guī)范、準(zhǔn)確，確實(shí)無法定性的，用寫實(shí)的方法編寫。5.對違規(guī)事實(shí)要詳略得當(dāng)，來龍去脈交代清楚，經(jīng)得起推敲。6.違規(guī)行為所違反的法律、法規(guī)規(guī)定要列出發(fā)文機(jī)關(guān)、文件標(biāo)題、發(fā)文字號、條款，非常用的規(guī)定須寫明具體內(nèi)容。7.按照法律、法規(guī)規(guī)定作出審計(jì)決定的事項(xiàng)必須分別列明對事的處理、處罰和對人的處理、處罰。8.處理處罰

主要依據(jù)《審計(jì)法》和相關(guān)的法律法規(guī)，處理處罰意見要能夠和《行政處罰法》相銜接。

總之，審計(jì)報告的編寫應(yīng)做到結(jié)構(gòu)清晰、情況清楚、重點(diǎn)突出、責(zé)任明確、結(jié)果準(zhǔn)確、評價恰當(dāng)、事實(shí)確鑿、定性準(zhǔn)確、處理適當(dāng)。

課題組組長：曹士新(鹽城市審計(jì)局局長)

副組長：陳獻(xiàn)東(鹽城市審計(jì)局副局長)

何應(yīng)淮(鹽城市審計(jì)局辦公室主任)

成員：雷春(鹽城市審計(jì)局法制處處長)

蔡青林(鹽城市審計(jì)局計(jì)算機(jī)與項(xiàng)目管理處處長)林俐(鹽城市審計(jì)局財(cái)政金融審計(jì)處副處長)虞建東(鹽城市審計(jì)局辦公室副主任)唐滿(鹽城市審計(jì)局農(nóng)業(yè)與環(huán)保資源審計(jì)處副處長)

執(zhí)筆：林俐

二ОО四年八月八日

主要參考文獻(xiàn)：

中華人民共和國審計(jì)署令第6號，201*年，《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法（試行）》，李金華簽發(fā)。

江蘇省審計(jì)廳，201*年，《審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法培訓(xùn)教材》，江蘇省審計(jì)廳編印。

審計(jì)署《審計(jì)報告編制的技術(shù)與方法》課題組，201*年，審計(jì)技術(shù)方法叢書《審計(jì)報告編制的技術(shù)與方法》，中國時代經(jīng)濟(jì)出版社。

李金華，201*年，《審計(jì)理論研究》，中國審計(jì)出版社。董大勝，201*年，《審計(jì)技術(shù)與方法》，中國審計(jì)出版社。李金華，1998年，《預(yù)算執(zhí)行審計(jì)》，中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社。宋林飛，1990，《社會調(diào)查研究方法》，上海人民出版社。(日)三澤一著，(中)文碩譯，1983，《審計(jì)學(xué)》，北京商業(yè)學(xué)會商業(yè)分會印。

表1-1

索引號：

（審計(jì)機(jī)關(guān)名稱）

審計(jì)資料檢查表

審計(jì)項(xiàng)目名稱：序號一1234二12三、不合規(guī)、不完整、不充分、未審計(jì)明細(xì)情況┉審計(jì)資料審計(jì)工作底稿審計(jì)日記提供審計(jì)資料清單審計(jì)承諾書審計(jì)方案執(zhí)行（按重點(diǎn)內(nèi)容列）項(xiàng)目資料數(shù)量（份）執(zhí)行檢查結(jié)果合規(guī)完整充分未執(zhí)行不適合審計(jì)組組長：檢查人員：檢查時間：年月日

表1-2：

索引號：

（審計(jì)機(jī)關(guān)名稱）審計(jì)資料分類表

審計(jì)項(xiàng)目名稱：序號一1┉1(三)1(四)1┉二┉┉┉情況審計(jì)通知書被審計(jì)單位基本情況表被審計(jì)單位的會計(jì)責(zé)任審計(jì)承諾書實(shí)施審計(jì)的基本情況審計(jì)日記問題標(biāo)志情況類資料（份）審計(jì)工作底稿數(shù)量索引號（份）附證據(jù)（份）（一）實(shí)施審計(jì)的依據(jù)（二）被審計(jì)單位的基本情況（五）其他審計(jì)組組長：審計(jì)資料整理人員：整理時間：年月日

表1-3：

索引號：

（審計(jì)機(jī)關(guān)名稱）

審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題匯總表

審計(jì)項(xiàng)目名稱：金額單位：序號性質(zhì)問題摘要及主要事實(shí)金額問題定性及處理意見審計(jì)期間自行糾正情況審計(jì)工作底稿索引號一二┉三┉┉審計(jì)組組長：匯總?cè)藛T：匯總時間：年月日

表1-4：

索引號：

（審計(jì)機(jī)關(guān)名稱）

主要財(cái)政(務(wù))指標(biāo)審計(jì)差異調(diào)整表

審計(jì)項(xiàng)目名稱：金額單位：序號項(xiàng)目財(cái)政（務(wù)）決算數(shù)調(diào)整金額+-調(diào)整原因原底稿索引號一二┉三┉┉審計(jì)組組長：匯總?cè)藛T：匯總時間：年月日

表1-5：

索引號：

（審計(jì)機(jī)關(guān)名稱）

審計(jì)情況定量分析表

審計(jì)項(xiàng)目名稱：金額單位：序號審計(jì)目標(biāo)決算規(guī)模審計(jì)規(guī)模審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題占審計(jì)金額的比重審計(jì)分工及人員代碼一┉┉三┉二審計(jì)組組長：分析人員：分析時間：年月日

表1-6：

索引號：

（審計(jì)機(jī)關(guān)名稱）

審計(jì)結(jié)果定性分析表

審計(jì)項(xiàng)目名稱：金額單位：序號一┉（二）三┉┉┉項(xiàng)目審計(jì)組審計(jì)目標(biāo)完成情況審計(jì)結(jié)果摘要分析判斷的主要依據(jù)對審計(jì)事項(xiàng)的評價下級政府財(cái)政二決算及其他財(cái)政收支審計(jì)情況（一）真實(shí)性合法性效益性審計(jì)組組長：分析人員：分析時間：年月日

表1-7：

索引號：

（審計(jì)機(jī)關(guān)名稱）

審計(jì)資料質(zhì)量評估表

審計(jì)項(xiàng)目名稱：序號方案確定的審計(jì)領(lǐng)域和內(nèi)容基本情況的審計(jì)和調(diào)查要求對外公開披露事項(xiàng)的審計(jì)和調(diào)查風(fēng)險領(lǐng)域的審計(jì)和調(diào)查項(xiàng)目審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題審計(jì)底稿（日記）索引號完整性審計(jì)分工一┉二三序號審計(jì)底稿（日記）索引號方案確定的重要性水平重要性符合程序四┉┉┉審計(jì)組組長：評估人員：評估時間：年月日

表1-8：

索引號：

（審計(jì)機(jī)關(guān)名稱）

會計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任界定表

審計(jì)項(xiàng)目名稱：金額單位：序號一（一）（二）┉二（一）（二）┉三（一）（二）┉四┉┉未審項(xiàng)目審計(jì)取證不足事項(xiàng)┉未審事項(xiàng)風(fēng)險領(lǐng)域的審計(jì)和調(diào)查已審項(xiàng)目┉方案確定的審計(jì)領(lǐng)域和內(nèi)容基本情況已審事項(xiàng)未審事項(xiàng)對要求對公開披露事項(xiàng)的審計(jì)和調(diào)查已審事項(xiàng)審計(jì)底稿（日記）索引號責(zé)任原因?qū)徲?jì)組組長：評估人員：評估時間：年月日

表1-9：

索引號：

（審計(jì)機(jī)關(guān)名稱）

審計(jì)項(xiàng)目名稱：審計(jì)依據(jù)的法規(guī)目錄（摘要）

審計(jì)組組長：法規(guī)搜集人員：搜集時間：年月日

文書2-1（審計(jì)報告格式）

【審計(jì)組所在部門代擬的審計(jì)機(jī)關(guān)對外審計(jì)報告格式】【對外報告】

密級

被審計(jì)單位：

審計(jì)項(xiàng)目：ＸＸＸ審計(jì)局

審計(jì)報告

200年第號

ＸＸＸＸＸＸＸＸＸＸＸＸ

-23-

ＸＸＸＸＸＸＸＸＸＸＸＸＸＸＸＸＸＸＸＸＸ根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》第*條規(guī)定及（上級審計(jì)機(jī)關(guān)授權(quán)或委托，本級政府交辦，本級部門委托），我局派出審計(jì)組對****（被審計(jì)單位）****年至****年財(cái)政決算及其他財(cái)政收支（預(yù)算執(zhí)行，財(cái)務(wù)收支，資產(chǎn)、負(fù)債、損益）情況進(jìn)行了審計(jì)�，F(xiàn)提出如下報告：

一、被審計(jì)單位（項(xiàng)目）的基本情況

包括：(1)基本情況：單位性質(zhì)、住所、法定代表人、職能或業(yè)務(wù)范圍、組織機(jī)構(gòu)、人員狀況等；(2)財(cái)政財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系；(3)財(cái)政決算體制(會計(jì)核算體制)，執(zhí)行的會計(jì)制度；(4)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支狀況及主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)數(shù)據(jù)，建設(shè)項(xiàng)目概況等。

二、被審計(jì)單位的會計(jì)責(zé)任

審計(jì)期間，被審計(jì)單位對提供資料的真實(shí)性和完整性作出了書面承諾（被審計(jì)單位應(yīng)對其提供的與審計(jì)相關(guān)的會計(jì)資料、其他證明材料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)）。

（簡要表述一下實(shí)際履行承諾的情況）審計(jì)認(rèn)為，被審計(jì)單位向?qū)徲?jì)組提供的相關(guān)資料是基本真實(shí)、完整的。但也有部分資料未能全面、如實(shí)、及時提供。如：*******。

三、實(shí)施審計(jì)的基本情況

審計(jì)組采用就地審計(jì)方式審計(jì)了**（單位）及其所屬***、***等單位的決算(會計(jì))資料及其他相關(guān)資料。*****。對****等問題追溯到以前年度，并就審計(jì)涉及的部分事項(xiàng)向有關(guān)單位和個人進(jìn)行了調(diào)查。

（其他情況說明）******四、審計(jì)結(jié)果及評價意見

(一)審計(jì)結(jié)果

認(rèn)定財(cái)政、財(cái)務(wù)收支（資產(chǎn)、負(fù)債、損益）或者完成工程投資等方面的審計(jì)結(jié)果（列出審計(jì)調(diào)整前后的數(shù)據(jù)）。

被審計(jì)單位會計(jì)報表反映，******審計(jì)調(diào)增*****，調(diào)減*****審計(jì)結(jié)果，******(二)審計(jì)評價

審計(jì)結(jié)果表明，**單位的財(cái)政決算編制(會計(jì)處理)基本能遵守《中華人民共和國預(yù)算法》和《財(cái)政總預(yù)算會計(jì)制度》(**會計(jì)準(zhǔn)則和**會計(jì)制度)的規(guī)定，相關(guān)的經(jīng)濟(jì)(會計(jì))信息基本符合財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的實(shí)際狀況；財(cái)政、財(cái)務(wù)收支基本符合法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件的規(guī)定；**（通過具體數(shù)據(jù)的對比分析，評價財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動經(jīng)濟(jì)、效率和效果的實(shí)現(xiàn)程度）。

五、審計(jì)查出的問題及處理處罰決定

審計(jì)查出的被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為的事實(shí)和定性、處理處罰決定以及法律、法規(guī)、規(guī)章依據(jù)，有關(guān)移送處理的決定。

每個問題按下列順序表述：

1．定性小標(biāo)題。（要求規(guī)范、準(zhǔn)確。確實(shí)無法定性的，用寫實(shí)的方法。）

2．違規(guī)的事實(shí)。（要求詳略得當(dāng)，來龍去脈交代清楚，經(jīng)得起推敲）

3．違規(guī)行為所違反的法律、法規(guī)規(guī)定。（列出發(fā)文機(jī)關(guān)、文

件標(biāo)題、發(fā)文字號、條款，專業(yè)性較強(qiáng)的規(guī)定須寫明具體內(nèi)容）

4．按照法律、法規(guī)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)如何處理、處罰。包括對事、對人的處理、處罰，移送處理等

5．按照實(shí)事求是的原則，提出處理、處罰的具體意見。（凡能夠處理落實(shí)的，均應(yīng)作出決定）六、對被審計(jì)單位(事項(xiàng))的審計(jì)意見和建議

(必要時)從改進(jìn)被審計(jì)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支管理、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面提出建議。對通過審計(jì)決定處理難以落實(shí)的事項(xiàng)，提出在今后糾正的意見。

***審計(jì)局****年**月**日

文書2-2：（送有關(guān)單位函格式）

***審計(jì)局

*審函號

******：

現(xiàn)將我局對**************的審計(jì)報告函送你*，請妥為保存。

年月日

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