財務管理實訓報告

北京理工大學珠海學院實驗報告

ZHUHAICAMPAUSOFBEIJINGINSTITUTEOFTECHNOLOGY

班級財務管理學號110809041035姓名魏源慧指導教

師唐廣吉成績87

實驗題目財務管理實訓報告實驗時間14～17周

實訓目的：

通過財務管理模擬，使我們能夠比較系統(tǒng)地掌握財務管理的基本程序和具體

方法，加深對所學專業(yè)理論知識的理解，提高實際動手能力。

此次的實訓為我們在學習財務管理過程中將理論與實際完美地結(jié)合起來。讓我能夠認真學習財務管理理論,學習相關(guān)法律,法規(guī)等知識,利用空余時間認真學習一些課本內(nèi)容以外的相關(guān)知識,掌握了一些基本的財務管理技能,從而意識到我以后還應該多學些什么,加劇了緊迫感,為真正跨入社會施展我們的才華,走上工作崗位打下了基礎!

實訓經(jīng)過：

首先，我們進行的是為期四周的財務管理模擬題，通過大量的模擬題的訓練，使得我們對財務管理有了一定的了解。緊接著，我們開始分小組設立公司，模擬我們即將進行一個項目的投資。通過計算項目與之相關(guān)的各種報表以及制作商業(yè)計劃書，再對其他小組進行我們項目的答辯，完成了整個財務管理的過程。

實訓體會：

財務管理實訓是非常重要的課程，經(jīng)過對初級財務管理以及中級財務管理

的學習，財務管理實訓是由理論到實際操作的重要轉(zhuǎn)變。

財務管理這種職業(yè)，在理論研究方面，并不需要多少人，需要的是實際操作好、專業(yè)技能強的人才。在沒有上財務管理實訓這門課程之前，我所懂得的，都只是一些理論知識。就如同第一次做財務管理實訓時一樣，只剩下了手忙腳亂。發(fā)現(xiàn)自己真的實際操作起來一塌糊涂，什么都錯。隨著時間的推移，以及老師的指導，我才漸漸對財務分析這件事熟悉起來，不再手忙腳亂。

從一開始的做財務管理模擬題，到財務分析，然后商業(yè)計劃書答辯等一系列繁瑣的工作，其中的酸甜苦辣，只有經(jīng)歷過了，才正真的了解到什么是財務管理。原來財務管理工作并沒有想象中的那么簡單，那么輕閑。

以前，我總以為自己的財務管理理論知識扎實較強，正如所有工作一樣，

掌握了規(guī)律，照葫蘆畫瓢準沒錯，經(jīng)過這次實踐，才發(fā)現(xiàn)，財務管理其實更講究的是它的實際操作性和實踐性。書本上似乎只是紙上談兵。倘若將這些理論性極強的東西搬上實際上應用，那我們也會是無從下手。這次實訓，我剛開始還真不習慣，才做了一天，就感覺人都快散架了，加上天氣又熱，心情更加煩躁，而財務管理最大的忌諱就是心煩氣燥，所以剛開始做的時候，那真是錯誤百出�。�！

上財務管理實訓課，要有“上學如上班，上課如上崗”的意識�！熬�于計算，善于管理，勤于理財”是我們的崗訓。作為一名財務人員，丟三落四可不行！上課過程中一定要集中精神，緊跟老師的思路，稍不留神，就不知道接下來要做什么了，要趕上，就更不容易了。

財務分析是最考驗人細心和耐心的。做財務分析計算的時候，我覺得遇到的第一個難題不是什么財務管理知識的問題，而是excel軟件的操作。眾所周知，財務這個行業(yè)是離不開excel的，而平時看著很簡單的一個軟件實際操作起來真的不簡單。表與表之間的聯(lián)動這些如果老師不說我根本就不知道，以為只是單純的把數(shù)據(jù)填上去而已。也只有到這個時候，才知道自己的計算機知識多么匱乏。

我覺得我此次財務管理實訓做得不好的有幾個方面：（1）我們之前的理論基礎學的不好，以至于在做的時候還要不停的翻書；（2）以前沒有接觸過財務管理，很多題都是第一次看到，剛開始根本無從下手，怕做錯。（3）年輕人，心浮氣燥，對做財務管理沒有興趣！

所以我們要在接下來的時間里，把財務管理理論知識好好的復習一下，培養(yǎng)對財務管理的興趣！！爭取下次再做的時候能夠快點！

財務管理本來就是煩瑣的工作。在實訓期間，我曾覺得整天要對著那枯燥無味的數(shù)字而心生煩悶、厭倦，以致于做題做得錯漏百出。愈錯愈煩，愈煩愈錯，這只會導致“雪上加霜”。反之，只要你用心地做，反而會左右逢源。越做越覺樂趣，越做越起勁。梁啟超說過：凡職業(yè)都具有趣味的，只要你肯干下去，趣味自然會發(fā)生。因此，做賬切忌：粗心大意，馬虎了事，心浮氣躁。做任何事都一樣，需要有恒心、細心和毅力，那才會到達成功的彼岸！

“只有經(jīng)歷過，才知道其中的滋味”，對我而言，可以說通過上財務管理實訓課，真真切切的讓我了解了什么是財務管理，讓我對財務管理的觀點也有了本質(zhì)的改變，財務管理不僅僅是一份職業(yè)，更是一份細心＋一份耐心＋一份責任心＝人生價值的詮釋。

希望在接下來的學習中，多上財務管理實訓，以便讓我能不斷的查漏補缺，這樣更能幫助我們財務管理專業(yè)的學生學好財務管理這門課，為走上社會奠定良好的基礎。

擴展閱讀：財務管理專業(yè)寒假實習報告

實習報告

專業(yè)班級：**************

姓名：***

學號：********

指導老師：**

201*年2月28日

一、實習單位的基本情況

企業(yè)名稱：河南礦業(yè)建設集團有限責任公司地理位置：河南省鄭州市（總部）企業(yè)類型：國有企業(yè)

主營產(chǎn)品或服務：城建、土建、礦建、市政、道路、橋梁、煤炭、電力、機電設

備安裝、鋼結(jié)構(gòu)等

所屬行業(yè)：建筑業(yè)經(jīng)營模式：生產(chǎn)型

公司成立時間：1956年注冊資金：5150萬總資產(chǎn)：1.4億

所在市場：中國建筑工程員工人數(shù)：3000余人

河南礦業(yè)建設（集團）有限責任公司始建于1956年，是具有綜合施工能力的國有獨資建筑安裝企業(yè)，持有國家房屋建筑工程施工總承包一級資質(zhì)，市政公用工程施工總承包二級資質(zhì)，機電設備安裝工程、公路路基工程、鋼結(jié)構(gòu)工程專業(yè)承包二級資質(zhì)，送變電工程專業(yè)承包三級資質(zhì)。

企業(yè)信譽等級為“AAA”級，是省級“守合同重信用”企業(yè)，也是省經(jīng)貿(mào)委等部門聯(lián)合評定的“管理達標企業(yè)”。201*年至201*年度連續(xù)榮獲“河南省先進建筑企業(yè)”、“河南省建筑安裝先進企業(yè)”、“河南省建設工程質(zhì)量管理先進企業(yè)”、“河南省雙滿意施工企業(yè)”等稱號。企業(yè)通過了質(zhì)量管理體系、環(huán)境管理體系、職業(yè)健康安全管理體系認證，承建的工程多次榮獲河南省建筑工程“中州杯”等省（部）優(yōu)工程獎項，贏得了良好的社會信譽。

企業(yè)擁有一大批具有較高專業(yè)水平和實踐經(jīng)驗豐富的管理和工程技術(shù)人才隊伍，加之資金和設備的優(yōu)勢，為集團公司的進一步發(fā)展奠定了堅實的基礎。現(xiàn)下設建筑施工、鋼結(jié)構(gòu)、市政、機電設備安裝、租賃、房地產(chǎn)開發(fā)、勞務派遣、物業(yè)管理等子（分）公司和大型項目部�，F(xiàn)有從業(yè)人員3000余人，其中具有各類專業(yè)技術(shù)人員200余人，中高級技工占職工總數(shù)的80%以上，二級以上項目經(jīng)理（注冊建造師）100余人，擁有總資產(chǎn)1.4億元，企業(yè)注冊資本5150萬元。

五十多年來，河南礦業(yè)建設（集團）有限責任公司轉(zhuǎn)戰(zhàn)于河南、湖南、河北、安徽、江蘇、北京等省市，以雄厚的綜合能力先后出色地完成了城建、煤炭、電力、道路、橋梁等多個行業(yè)的土建、礦建、市政、機電設備安裝、鋼結(jié)構(gòu)等多個專業(yè)的大批國家重點工程建設項目。憑著科學的管理、過硬的質(zhì)量和良好的信譽受到了眾多建設單位及監(jiān)理公司的好評，贏得了社會的廣泛贊譽。

集團公司堅持以“信守合同承諾、堅持過程受控、追求質(zhì)量卓越、交付滿意工程”為宗旨，恪守誠信服務的諾言，一步一個腳印的前行。

我所實習的公司是河南礦業(yè)建設（集團）有限責任公司第六工程公司，隸屬于河南礦業(yè)建設（集團）有限責任公司管轄，是集團公司下屬的分公司，其制度、目標、宗旨始終和集團公司保持一致且工程任務由總公司進行調(diào)遣。河南礦業(yè)建設（集團）有限責任公司第六工程公司現(xiàn)位于河南省義馬市，多年來進行了多項城建、市政、道路等建設工作，其優(yōu)良的工作成果一直以來都受到了各建設單位及社會的好評。

二、企業(yè)財務和會計工作概況

建筑業(yè)是我國的支柱產(chǎn)業(yè)，建筑企業(yè)資金籌措、成本預算等方面有其特殊性.目前我國建筑企業(yè)財務管理存在著財務控制薄弱，建筑市場不規(guī)范,項目投資風險加大，職能部門權(quán)責不清，企業(yè)財務會計信息失真等問題，使企業(yè)會計管理體制的矛盾日益突出.完善建筑企業(yè)財務管理應從加強存貨和應收賬款的管理、強化預算管理、厘清各職能部門的權(quán)責、控制成本指標管理、加強內(nèi)部審計等入手，提高建筑企業(yè)財務管理水平，促進其健康發(fā)展。這對保證我國經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定起到舉足輕重的作用。

企業(yè)采用的是混合制財務管理體制，即適度的集權(quán)與適度的分權(quán)相結(jié)合的財務管理體制。其體制既能發(fā)揮母公司財務調(diào)控職能，激發(fā)子公司的積極性和創(chuàng)造性，又能有效控制經(jīng)營者及子公司風險。

企業(yè)財務部，下設成本核算科、資產(chǎn)管理科、預算管理科、會計信息科。其制度分為三個部分：崗位及職責、會計處理程序、會計核算辦法。分公司的財務組織設以6個崗位：總出納、收銀、庫管、財產(chǎn)庫管、財務負責人、會計核算組。其中會計核算組又分為：1、采購應付賬款組；2、收入、應收賬款組；3、固定資產(chǎn)核算組；4、成本核算組；5、工資核算組；6、材料核算；7、總賬、稽核、綜合分析組且實行1人1崗制進行崗位分配。（一）會計核算辦法分為以下六點：

1、公司實行統(tǒng)一核算，單獨計算各部盈虧制度。2、資產(chǎn)管理

（1）外購資產(chǎn)(固、低)以實際支付價款加上合理費用(運輸、稅費等)為

計賬金額。

（2）內(nèi)部調(diào)撥：(1)有賬面價的按原賬面價；(2)無價的以估計價加上修

理費、運費等合理費用為計賬金額。

（3）在建工程(裝修等)以扣除可移動月財產(chǎn)(固、低)價值入賬，可移動

財產(chǎn)單獨計價管理。

（4）原材料購進通過“物資采購”核算入庫，領(lǐng)用采用計劃價格(原材

料的管理參見《存貨管理》)其差異通過“材料成本差異核算”。（5）成品菜的入庫、發(fā)出均采用“計劃成本”計價，其差異通過“責

任成本差異”科目或直接轉(zhuǎn)入“本年利潤”。

（6）內(nèi)部交易采用“計劃成本”制，通過“其他應收款”“其他應付款”

核算。

（7）固定資產(chǎn)折舊年限根據(jù)稅法規(guī)定執(zhí)行(績效考核照三年計算)。（8）低值易耗品攤銷采用“五.五”攤銷，小額(100元以下)一次攤銷。（9）開業(yè)前期待攤銷費用于開業(yè)當期一次攤?cè)搿?/p>

（10）金額較大(房租等)的待攤費用根據(jù)受益期限攤銷。

（11）金額較小(100以內(nèi))的一次計入當期損益。（12）各項固低資產(chǎn)、低耗品均應建立三級賬。

（13）各類物耗品(一次性用品)于領(lǐng)用時全部計入當期費用。

（14）各項資產(chǎn)合理損耗計入當期費用，非正常損耗落實到人頭，通過

“其他應收款”核算。

3、負債：各項采購業(yè)務通過“應付賬款”核算，其余的通過“其他應付款

核算”應付賬款以扣除供應商賠款、罰款和計賬依據(jù)，應建立明細賬。4、收入

（1）所有收入以扣除折免后的金額為計賬金額。

（2）其他與營業(yè)無關(guān)的收入直接計入損益(沖費用或成本)。（3）收入按門店設置明細賬。5、成本、費用

（1）成本、費用按門店和基地設定二級賬。

（2）成本內(nèi)容：生產(chǎn)車間工人工資，原材料、原輔材料、燃料、包裝

材料(一次性用品中的，店面銷耗除外)。（3）費用內(nèi)容：除成本、資產(chǎn)外的一切費用。6、制度中未涉及事項核算參照有關(guān)會計制度執(zhí)行。（二）公司會計處理程序：

1、原始憑證審核。包括收款憑證、付款憑證以及內(nèi)部結(jié)算單據(jù)。2、記賬憑證處理。3、賬簿處理。

4、報表的編制。包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表以及附注。

企業(yè)財務管理具有計劃作用、控制作用、監(jiān)督作用和資本運營作用。工作包括兩部分，一是會計核算，二是財務管理。會計側(cè)重于核算，財務側(cè)重于管理，二者都以資金運動為工作的對象。會計核算主要從資金運動的事后著手，財務管理則從資金運動的事前著眼；財務管理是從價值方面對企業(yè)進行的管理工作。財務管理與其他管理工作相比是一種價值形式的綜合性管理，因此是企業(yè)管理的中心。隨著計算機的普及和應用，財務人員已更多地投入到管理工作之中，經(jīng)濟的發(fā)展，也要求加強企業(yè)財務管理。

三、會計核算實務操作有關(guān)的實習內(nèi)容

另附。

四、財務管理有關(guān)工作的實習內(nèi)容

（一）財務報表分析

1、企業(yè)的償債能力分析

企業(yè)的償債能力是指企業(yè)用其資產(chǎn)償還長期債務與短期債務的能力。企業(yè)有無支付現(xiàn)金的能力和償還債務能力，是企業(yè)能否健康生存和發(fā)展的關(guān)鍵，是反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營能力的重要標志，其中包括償還短期債務和長期債務的能力。

分析指標：

（1）流動比率：表示每1元流動負債有多少流動資產(chǎn)作為償還的保證。

它反映公司流動資產(chǎn)對流動負債的保障程度。

公式：流動比率=流動資產(chǎn)合計÷流動負債合計

一般情況下，該指標越大，表明公司短期償債能力強。通常，該指標在200%左右較好。如果某一公司雖然流動比率很高，但其存貨規(guī)模大，周轉(zhuǎn)速度慢，有可能造成存貨變現(xiàn)能力弱，變現(xiàn)價值低，那么，該公司的實際短期償債能力就要比指標反映的弱。

（2）速動比率：表示每1元流動負債有多少速動資產(chǎn)作為償還的保證，

進一步反映流動負債的保障程度。公式：速動比率＝(流動資產(chǎn)合計－存貨凈額)÷流動負債合計

一般情況下，該指標越大，表明公司短期償債能力越強，通常該指

標在100%左右較好。

（3）現(xiàn)金比率：表示每1元流動負債有多少現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物作為償

還的保證，反映公司可用現(xiàn)金及變現(xiàn)方式清償流動負債的能力。

公式：現(xiàn)金比率＝(貨幣資金＋短期投資)÷流動負債合計

該指標能真實地反映公司實際的短期償債能力，該指標值越大，反映公司的短期償債能力越強。

（4）資本周轉(zhuǎn)率：表示可變現(xiàn)的流動資產(chǎn)與長期負債的比例，反映公

司清償長期債務的能力。公式：資本周轉(zhuǎn)率＝(貨幣資金＋短期投資＋應收票據(jù))÷長期負債

合計

一般情況下，該指標值越大，表明公司近期的長期償債能力越強，債權(quán)的安全性越好。

（5）清算價值比率：表示企業(yè)有形資產(chǎn)與負債的比例，反映公司清償

全部債務的能力。

公式：清算價值比率＝(資產(chǎn)總計－無形及遞延資產(chǎn)合計)÷負債合計

一般情況下，該指標值越大，表明公司的綜合償債能力越強。（6）利息支付倍數(shù)：表示息稅前收益對利息費用的倍數(shù)，反映公司負

債經(jīng)營的財務風險程度。

公式：利息支付倍數(shù)＝(利潤總額+財務費用)÷財務費用

一般情況下，該指標值越大，表明公司償付借款利息的能力越強，負債經(jīng)營的財務風險就小。

2、企業(yè)的營運能力分析

企業(yè)營運能力主要指企業(yè)營運資產(chǎn)的效率與效益。企業(yè)營運資產(chǎn)的效率主要指資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率或周轉(zhuǎn)速度。企業(yè)營運資產(chǎn)的效益通常是指企業(yè)的產(chǎn)出額與資產(chǎn)占用額之間的比率。

企業(yè)營運能力分析就是要通過對反映企業(yè)資產(chǎn)營運效率與效益的指標進行計算與分析，評價企業(yè)的營運能力，為企業(yè)提高經(jīng)濟效益指明方向。★企業(yè)營運能力分析：

（1）全部資產(chǎn)營運能力分析：是要對企業(yè)全部資產(chǎn)的營運效率進行綜合分析

包括對反映全部資產(chǎn)營運能力的指標進行計算與分析；對反映資產(chǎn)營運能力的各項指標進行綜合對比分析。

a．全部資產(chǎn)產(chǎn)值率：指企業(yè)占用每百元資產(chǎn)所創(chuàng)造的總產(chǎn)值。

該指標反映了總產(chǎn)值與總資產(chǎn)之間的關(guān)系。

①公式一為：全部資產(chǎn)產(chǎn)值率=總產(chǎn)值/平均總資產(chǎn)×100%其值越高，說明企業(yè)資產(chǎn)的投入產(chǎn)出率越高，企業(yè)全部資產(chǎn)

運營狀況越好。

②公式二為：百元產(chǎn)值占用資金=平均總資產(chǎn)/總產(chǎn)值×100%該指標越低，反映全部資產(chǎn)營運能力越好。

b．全部資產(chǎn)收入率：指占用每百元資產(chǎn)所取得的收入額．

公式是：全部資產(chǎn)收入率=總收入/平均總資產(chǎn)×100%

C．全部資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：也稱全部資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率）公式：全部資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝總周轉(zhuǎn)額（總收入）/平均總資產(chǎn)

在全部資產(chǎn)中，周轉(zhuǎn)速度最快的應屬流動資產(chǎn)，因此，全部資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度受流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度影響較大。所以，企業(yè)流動資產(chǎn)所占比例越大，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度越快，反之則越慢。

（2）流動資產(chǎn)營運能力分析：

流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：既是反映流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度的指標，也是綜合反映流動資產(chǎn)利用效果的基本指標，它是一定時期流動資產(chǎn)平均占用額和流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)額的比率，是用流動資產(chǎn)的占用量和其所完成的工作量的關(guān)系，來表明流動資產(chǎn)的使用經(jīng)濟效益。各項流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析：

a．企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)情況分析：存貨周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)在一定時期內(nèi)存貨占用資金可周轉(zhuǎn)的次數(shù)，或存貨每周轉(zhuǎn)一次所需要的天數(shù)。指標：存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售成本/平均存貨

其中：平均存貨＝(期初存貨+期末有貨)÷2

存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=計算期天數(shù)/存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)

=計算期天數(shù)×平均存貨/銷售成本

b．企業(yè)應收賬款周轉(zhuǎn)情況分析：主要應通過對應收款周轉(zhuǎn)率的計算

與分析進行說明。公式：應收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷收入凈額[1]/應收賬款平均余額應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=計算期天數(shù)（360）/應收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)

=應收賬款平均余額×360/賒銷收入凈額

C．營業(yè)周期分析：

營業(yè)周期指從取得存貨開始到銷售存貨并收回現(xiàn)金為止這段時間。營業(yè)周期的長短取決于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)。

公式：營業(yè)周期＝存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)

本公式指的是需要多長時間能將期末存貨全部變?yōu)楝F(xiàn)金。一般情況下，營業(yè)周期短，說明資金周轉(zhuǎn)速度快，管理效率高，資產(chǎn)的流動性強，資產(chǎn)的風險降低；營業(yè)周期長，說明資金周轉(zhuǎn)速度慢，管理效率低，風險上升。

（3）固定資產(chǎn)營運能力分析

a．定資產(chǎn)利用效率分析

固定資產(chǎn)產(chǎn)值率：指一定時期內(nèi)總產(chǎn)值與固定資產(chǎn)平均總值之間的比率，或每百元固定資產(chǎn)提供的總產(chǎn)值。其計算公式是：固定資產(chǎn)產(chǎn)值率=總產(chǎn)值/固定資產(chǎn)平均總值

固定資產(chǎn)收入率:也稱每百元固定資產(chǎn)提供的收入，是一定時期所實

現(xiàn)的收入同固定資產(chǎn)平均占用總值之間的比率。

b．固定資產(chǎn)變動情況分析：主要是對固定資產(chǎn)的更新、退廢及增長情況

進行分析。固定資產(chǎn)增長率：指一定時期內(nèi)增加的固定資產(chǎn)原值對原有固定資產(chǎn)數(shù)額的比率。

固定資產(chǎn)更新率：指一定時期內(nèi)新增加的固定資產(chǎn)原值與期初全部固定資產(chǎn)原值的比率。

固定資產(chǎn)退廢率：企業(yè)一定時期內(nèi)報廢清理的固定資產(chǎn)與期初固定資

產(chǎn)原值的比率。

3、企業(yè)的盈力能力和發(fā)展能力分析

盈利能力是指企業(yè)獲取利潤的能力。盈利能力分析是指企業(yè)獲取利潤的能力,是投資者取得投資收益、債權(quán)人收取本息的資金來源,是經(jīng)營者經(jīng)營業(yè)績的體現(xiàn),也是職工集體福利設施不斷完善的重要保障。

（1）企業(yè)盈利能力一般分析：是反映企業(yè)盈利能力的指標,主要有銷售利潤率、

成本費用利潤率,資產(chǎn)總額利潤率資本金利潤率、股東權(quán)益利潤率。

a．銷售利潤率：反映企業(yè)銷售收入中,職工為社會勞動新創(chuàng)價值所占的份

額。

公式為:銷售利潤率=利潤總額/銷售收入凈額×100%

該項比率越高,表明企業(yè)為社會新創(chuàng)價值越多,貢獻越大,也反映企

業(yè)在增產(chǎn)的同時,為企業(yè)多創(chuàng)造了利潤,實現(xiàn)了增產(chǎn)增收。

b．成本費用利潤率：是反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的耗費與獲得的收益

之間關(guān)系的指標。

公式為：成本費用利潤率=利潤總額/成本費用總額×100%該比率越高,表明企業(yè)耗費所取得的收益越高。

C．總資產(chǎn)利潤率：是反映企業(yè)資產(chǎn)綜合利用效果的指標,也是衡量企業(yè)利用

債權(quán)人和所有者權(quán)益總額所取得盈利的重要指標。

其計算公式為:總資產(chǎn)利潤率＝利潤總量/資產(chǎn)平均總額×100%

此比率越高,表明資產(chǎn)利用的效益越好,整個企業(yè)獲利能力越強,經(jīng)營

管理水平越高。

d．資本金利潤率和權(quán)益利潤率：指投資者投入企業(yè)資本的獲利能力的指標。

計算公式為:資本金利潤率=利潤總額/資本金總額×100%

這一比率越高,說明企業(yè)資本金的利用效果越好,反之,則說明資本

金的利用效果不佳。（2）股份公司稅后利潤分析

a．每股利潤：指普通股每股稅后利潤。

公式：普通股每股利潤=(稅后利潤-優(yōu)先股股利)/流通股數(shù)

b．每股股利：是企業(yè)股利總額與流通股數(shù)的比率。公式:每股利潤=股利總額/流通股數(shù)

C．市盈率：又稱價格一盈余比率，是普通股每股市場價格與每股利潤的比

率，也是投資者對從某種股票獲得1元利潤所愿支付的價格。該項比率越高,表明企業(yè)獲利的潛力越大。反之,則表明企業(yè)的前景并不樂觀。

公式:市盈率=普通股每股市場價格/普通股每股利潤

（二）投資決策分析

投資決策分析指標主要分為：凈現(xiàn)值原則、其他投資評價方法兩大類。1、凈現(xiàn)值（NPV）原則

（1）概念

凈現(xiàn)值原則又稱“凈現(xiàn)值最大化原則”也稱為“回報高于成本原則”是現(xiàn)代估值方法的理論基礎。凈現(xiàn)值越大，投資方案越好。凈現(xiàn)值的估計是項目內(nèi)在價值的估計，投資決策時應選擇凈現(xiàn)值最大的項目。NPV=∑NCFt/(1+k)t（2）優(yōu)缺點

a．優(yōu)點：

①．使用現(xiàn)金流量。公司可以直接使用項目所獲得的現(xiàn)金流量，相

比之下，利潤包含了許多人為的因素。

②．凈現(xiàn)值包括了項目的全部現(xiàn)金流量，其它資本預算方法往往會忽略某特定時期之后的現(xiàn)金流量。如回收期法。

③．凈現(xiàn)值對現(xiàn)金流量進行了合理折現(xiàn)，有些方法在處理現(xiàn)金流量

時往往忽略貨幣時間價值。如回收期法等。

b.缺點①．確定貼現(xiàn)率比較困難；

②．不能用于獨立方案之間的比較

③．不能反映出方案本身的報酬率

2、其他投資評價方法（1）非貼現(xiàn)指標a．投資回收期

b．平均報酬率：ARR=年平均NCF/I

=年平均會計利潤/平均資本占用

（2）貼現(xiàn)指標

c．獲利指數(shù)（PI）：是項目初始投資以后所有預期未來現(xiàn)金流的現(xiàn)值

和初始投資的比值。PI=PV/I=1+NPV/Id．內(nèi)部收益率（IRR）（3）重復投資法：

NPV（2）+NPV（2）/(1+k)2+NPV（2）/(1+k)4

后者重復投資2次后的總凈現(xiàn)值為：NPV（3）+NPV（3）/(1+k)3在對上述兩個值進行比較后，選擇總NPV較大者對應的項目投資。（4）約當年度成本法：當兩個被評價的項目的壽命較長時，或者重復投資假

設明顯不符合實際時，則可以用約當年度成本法進行比較，選擇約當成本年度較低的項目。

約當年度成本：指將某項投資在整個壽命期間各年現(xiàn)金成本的現(xiàn)值之和

折算成的等額年金。

（三）融資決策及公司資本成本的計算

1、融資渠道：可分為企業(yè)的內(nèi)部渠道和外部渠道。

（1）內(nèi)部籌資渠道：指從企業(yè)內(nèi)部開辟資金來源。

來源：企業(yè)自由資金、企業(yè)應付稅利和利息、企業(yè)未使用或未分配的專項

基金。這種方式保密性好，企業(yè)不必向外支付借款成本，因而風險很小。

（2）外部籌資渠道：指企業(yè)從外部所開辟的資金來源，

包括：專業(yè)銀行信貸基金、非金融機構(gòu)資金、其他企業(yè)資金、民間資金

和外資。

優(yōu)點：速度快、彈性大、資金量大。在購并過程中一般是籌集資金的主

要來源。

缺點：保密性差，企業(yè)需要負擔高額成本，因而會產(chǎn)生較高的風險，

2、融資方式：

（1）基金組織，就是假股暗貸：即投資方以入股的方式對項目進行投資但

實際并不參與項目的管理。到了一定的時間就從項目中撤股。

（2）銀行承兌。投資方將一定的金額比如一億打到項目方的公司帳戶上，

然后當即要求銀行開出一億元的銀行承兌出來。投資方將銀行承兌拿走。

（3）直存款。即投資方到項目方指定銀行開一個賬戶，將指定金額存進自

己的賬戶。然后跟銀行簽定一個協(xié)議。承諾該筆錢在規(guī)定的時間內(nèi)不挪用。銀行根據(jù)這個金額給項目方小于等于同等金額的貸款。（4）大額質(zhì)押存款（5）銀行信用證。

（6）委托貸款。所謂委托貸款就是投資方在銀行為項目方設立一個專款賬

戶，然后把錢打到專款賬戶里面，委托銀行放款給項目方（7）直通款。所謂直通款就是直接投資。（8）對沖資金。（9）貸款擔保。

（10）發(fā)行公司債券。公司債券是企業(yè)為籌措長期資金而向一般大眾舉借款

項，承諾于指定到期日向債權(quán)人無條件支付票面金額，并于固定期間按期依據(jù)約定利率支付利息。

3、長期資本成本計算

長期資本成本分為：長期債權(quán)資本成本（包括長期借款和長期債權(quán)）、長期股權(quán)資本成本（包括普通股、優(yōu)先股、留用利潤）（1）長期債權(quán)資本成本a．長期借款：

式中：K----長期借款資本成本；It----長期借款年利息；

T----所得稅率；L----長期借款籌資額(借款本金)；F1----長期借款籌資費用率。

b．長期債權(quán)：

長期債權(quán)投資是企業(yè)購買的各種一年期以上的債券，包括其他

企業(yè)的債券、金融債券和國債等。

分類：按照投資對象分：長期債券投資和其他長期債權(quán)投資兩類。

（2）長期股權(quán)資本成本：指長期股權(quán)投資的價值通常按初始投資成本計量，

除追加或收回投資外，一般不對長期股權(quán)投資的賬面價值進行調(diào)整的一種會計處理方法。

成本法核算：在成本法下，長期股權(quán)投資應當按照初始投資成本計量。

追加或收回投資應當調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，確認為當期投資收益。投資企業(yè)確認投資收益，僅限于被投資單位接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額，所獲得的利潤或現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部分作為初始投資成本的收回。通常情況下，投資企業(yè)在取得投資當年自被投資單位分得的現(xiàn)金股利或利潤應作為投資成本的收回；以后年度，被投資單位累計分派的現(xiàn)金股利或利潤超過投資以后至上年末止被投資單位累計實現(xiàn)凈利潤的，投資企業(yè)按照持股比例計算應享有的部分應作為投資成本的收回。

4、資本結(jié)構(gòu)分析

（1）總論：資本結(jié)構(gòu)系指長期負債與權(quán)益(普通股、特別股、保留盈余)的分

配情況。

（2）分類：主要有資本的屬性結(jié)構(gòu)和資本的期限結(jié)構(gòu)兩種。

a．資本的屬性結(jié)構(gòu)：指企業(yè)不同屬性資本的價值構(gòu)成及其比例關(guān)系。b．資本的期限結(jié)構(gòu)：指不同期限資本的價值構(gòu)成及其比例關(guān)系（3）分析：相關(guān)分析

a．股東權(quán)益比率：是股東權(quán)益與資產(chǎn)總額的比率。

公式：股東權(quán)益比率＝(股東權(quán)益總額÷資產(chǎn)總額)×100%

該項指標反映所有者提供的資本在總資產(chǎn)中的比重，反映企業(yè)基

本財務結(jié)構(gòu)是否穩(wěn)定。

b．資產(chǎn)負債比率：是負債總額除以資產(chǎn)總額的百分比，也就是負債總額

與資產(chǎn)總額的比例關(guān)系。

公式：資產(chǎn)負債率＝(負債總額÷資產(chǎn)總額)×100%

該指標數(shù)值較大，說明公司擴展經(jīng)營的能力較強，股東權(quán)益的運用越充分，但債務太多，會影響債務的償還能力。

C．長期負債比率：是從總體上判斷企業(yè)債務狀況的一個指標，它是長期

負債與資產(chǎn)總額的比率。

公式：長期負債比率＝(長期負債÷資產(chǎn)總額)×100%

d．股東權(quán)益與固定資產(chǎn)比率：是衡量公司財務結(jié)構(gòu)穩(wěn)定性的一個指標。股東權(quán)益與固定資產(chǎn)比率＝(股東權(quán)益總額÷固定資產(chǎn)總額)×100%股東權(quán)益與固定資產(chǎn)比率反映購買固定資產(chǎn)所需要的資金有多大

比例是來自于所有者資本。

（四）公司利潤分配管理

1、概念：利潤分配主要指企業(yè)的凈利潤分配，是確定給投資者分紅與企業(yè)留用

利潤的比例。

2、利潤分配基本原則

（1）自主經(jīng)營、自負盈虧原則（2）依法分配原則（3）兼顧職工利益原則（4）投資與收益對等原則（5）分配與積累并重原則3、利潤分配的一般程序

（注：本實習單位“河南礦業(yè)建設集團有限責任公司”為非股份制企業(yè)）（1）彌補以前年度的虧損。

（2）提取法定盈余公積金：可供分配的利潤大于零是計提法定盈余公積金的

必要條件。

法定盈余公積金計提數(shù)額=（本年凈利潤-以前年度虧損）×10%。

即企業(yè)年初未分配利潤為借方余額時，法定盈余公積金計提基數(shù)為：

本年凈利潤－年初未分配利潤（借方）余額，若企業(yè)年初未分配利潤為貸方余額時，法定盈余公積金計提基數(shù)為本年凈利潤，未分配利潤貸方余額在計算可供投資者分配的凈利潤時計入。

（3）向投資者分配利潤：企業(yè)本年凈利潤扣除彌補以前年度虧損、提取法定

盈余公積金和公益金后的余額，加上年初未分配利潤貸方余額，即為企業(yè)本年可供投資者分配的利潤，以此為基數(shù)確定應向投資者分配的利潤數(shù)額。

4、利潤分配應注意的問題

（1）股利來源于稅后利潤，但稅后利潤不能全部發(fā)放股利；

（2）股份制企業(yè)在提取法定盈余公積金、公益金后，才能支付優(yōu)先股股息；

在提取任意盈余公積金后，才能支付普通股股利。

（3）股份公司當年無利潤或出現(xiàn)虧損，原則上不得分配股利。但為維護公司

股票的信譽，經(jīng)股東大會特別決議，可按股票面值較低比率（不超過6%）用盈余公積金支付股利，支付股利后的留存的法定盈余公積金不得低于注冊資本的25%。

（五）營運資金的管理

1、概述：

營運資金管理是對企業(yè)流動資產(chǎn)及流動負債的管理。一個企業(yè)要維持正常的運轉(zhuǎn)就必須要擁有適量的營運資金，因此，營運資金管理是企業(yè)財務管理的重要組成部分。2、分類管理：

（1）現(xiàn)金管理：現(xiàn)金管理就是對現(xiàn)金的收、付、存等各:環(huán)節(jié)進行的管理。

①單位收入的現(xiàn)金不準以個人儲蓄存款方式存儲②不能以“白條”抵庫③不準設“賬外賬”和“小金庫”④庫存現(xiàn)金的清查

（2）信用管理：是授信者對信用交易進行科學管理以控制信用風險的專門技

術(shù)。

功能：征信管理（信用檔案管理）、授信管理、帳戶控制管理、商帳追

收管理、利用征信數(shù)據(jù)庫開拓市場或推銷信用支付工具。企業(yè)信用管理：

a．概述：企業(yè)信用管理包括對方信用管理和自身信用管理兩部分。主要目

的在于規(guī)避因賒銷產(chǎn)生的風

b．企業(yè)在信用交易中所面臨的風險因素

①客戶拖欠的風險②客戶賴帳的風險

③客戶破產(chǎn)的風險

C．企業(yè)信用管理的主要內(nèi)容

①收集客戶資料②評估和授信

（3）A.存貨管理：是將廠商的存貨政策和價值鏈的存貨政策進行作業(yè)化的綜

合過程。

B.目標：①為了保證生產(chǎn)或銷售的經(jīng)營需要。

②出自價格的考慮，是為了盡力在各種成本與存貨效益之間做出權(quán)衡，達到兩者的最佳結(jié)合。

C.提高企業(yè)存貨管理水平的途徑：

①嚴格執(zhí)行財務制度規(guī)定，使賬、物、卡三相符。②采用ABC控制法，降低存貨庫存量，加速資金周轉(zhuǎn)。③加強存貨采購管理，合理運作采購資金，控制采購成本。

④充分利用ERP等先進的管理模式，實現(xiàn)存貨資金信息化管理。

D.存貨管理的意義：

①可以幫助企業(yè)倉庫管理人員對庫存商品進行詳盡、全面的控制和

管理；

②幫助庫存會計進行庫存商品的核算；

③提供的各種庫存報表和庫存分析可以為企業(yè)的決策提供依據(jù)；④實現(xiàn)降低庫存、減少資金占用，避免物品積壓或短缺，保證企業(yè)經(jīng)營活動順利進行。

五、問題、建議及看法

（一）意見和建議

河南礦業(yè)建設（集團）有限責任公司雖說是一個下屬的分公司，但是由于其擁有悠久的歷史沉淀，以及總公司是隸屬河南省煤炭系統(tǒng)管轄的國有企業(yè)，因而不論是在財務制度的設置、財務人員的分配或是財務工作的嚴謹性方面都出類拔萃，無可挑剔。誠然，金無足赤人無完人，即便是一個多么高大的巨人也會有不足之處，而河南礦業(yè)建設（集團）有限責任公司第六工程公司的不足之處就在于以下幾點：

1、籌資困難

由于河南礦業(yè)建設集團有限責任公司第六工程公司是建筑單位，因

而具有其本身的特殊性前期投資巨大。因此公司時常會出現(xiàn)資金緊張的情況，雖然不至于對當階段的生產(chǎn)產(chǎn)生巨大的影響，但是仍舊不利于公司高效的運轉(zhuǎn)施工建設。鑒于外部籌資的成本較高，因此公司應調(diào)動各個力量，加強內(nèi)部籌資的建設，從而使得公司的運轉(zhuǎn)更加高效，使得企業(yè)資產(chǎn)得以更為廣泛的應用。2、非上市公司

河南礦業(yè)建設（集團）有限責任公司非上市公司，自然，作為分公

司的河南礦業(yè)建設（集團）有限責任公司第六工程公司也并非一個上市

公司。從一定角度上講，這樣的現(xiàn)狀也是導致公司籌資困難的一方面原因，并且長此以往不利于企業(yè)在現(xiàn)如今越加激烈的企業(yè)競爭中立于不敗之地。雖然成為上市公司具有一定的風險性，但是其可以激發(fā)員工的工作熱情、宣傳企業(yè)文化、便于籌資等，相較而言，我認為成為上市公司的益處遠遠大于其帶來的風險性。若想使企業(yè)發(fā)展的更加輝煌，成為上市公司應該是一個不錯的選擇。3、工作時間強度分配不合理

公司的財務業(yè)務在每月上旬比較輕松，但是在每月下旬甚至是月末

最后一兩天，業(yè)務量會激增。因此，就造成了平時財會人員閑置但是月末忙到焦頭爛額。這樣不但會產(chǎn)生平時人力資源的浪費，并且在月末的時候。財會人員業(yè)務量巨大，時常加班，休息不好，也會造成工作效率不高。我認為企業(yè)應該多招收全面性人才，在平時人員閑置期間可以調(diào)遣做其他的工作，在月末或年底之時，大家共同進行財務工作的核算等。5、部分會計核算方法和國家規(guī)定不同，應進行規(guī)范。

在本單位實習期間，一個月的會計賬簿中，無一筆轉(zhuǎn)賬憑證，很多

規(guī)定于轉(zhuǎn)賬憑證的經(jīng)濟業(yè)務都記于付款憑證下方。且本年利潤期末余額應在貸方，而本公司的期末余額卻記在了借方的方向。但如此處理的原因不知曉，只因“傳統(tǒng)”。

（二）實習感受

一個月的實習期在不知不覺中似乎一晃而過，當我站在今天回頭看看那短短的30天，卻發(fā)現(xiàn)，它所帶給我的收獲比我想象的要多很多。

我學到了很多在課堂上根本就學不到的知識,作為學習了差不多三年財務管理的我們，可以說對會計已經(jīng)是耳目能熟了。所有的有關(guān)會計的專業(yè)基礎知識、基本理論、基本方法和結(jié)構(gòu)體系，我們都基本掌握。但似乎永遠都只是紙上談兵。然而這短短的一個月，才讓我真正領(lǐng)略到了財會的真諦，猶如撥開云霧的清朗，將所有所學的知識一點點的串聯(lián)了起來，像是一串串葡萄，而不再是一盤散沙似是而非。

“實踐出真知”，在工作中僅靠我們課堂上學習到的知識遠遠不夠，我們要在其他時間多給自己充電，在扎實本專業(yè)的基礎上也要拓寬學習領(lǐng)域。當然課本上學的知識都是最基本的知識，不管現(xiàn)實情況怎樣變化，抓住了最基本的才可以以不變應萬變。

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