審計統(tǒng)計管理工作是審計工作的重要組成部分。加強審計統(tǒng)計管理工作，對于提升審計成果轉化、為領導宏觀決策提供服務等具有非常重要的作用和意義。

近年來，各級審計機關對審計統(tǒng)計管理工作越來越重視，審計統(tǒng)計管理工作在審計管理、審計成果反映、服務宏觀決策等方面發(fā)揮了積極作用，但就目前審計機關審計統(tǒng)計管理工作的開展情況來看，仍存在著一定的問題亟待解決。本文從筆者的實際工作出發(fā)，立足于當前地方審計機關審計統(tǒng)計管理工作的實際情況，在分析當前工作存在問題的基礎上，就進一步加強和改進審計統(tǒng)計管理工作進行初步探討。

一、目前審計統(tǒng)計管理工作存在的主要問題

（一）對審計統(tǒng)計工作重視不夠，應付的心態(tài)比較普遍。

目前，基層審計機關人手少審計任務重的現象較為普遍，導致基層審計機關“重業(yè)務輕統(tǒng)計”，比較注重審計項目的完成情況，認為統(tǒng)計是審計工作的附屬產物，同時審計統(tǒng)計工作在考核中所占比重較低，也致使對其重視不夠，較少配備專職審計計劃統(tǒng)計人員，一般情況下，基層審計計劃統(tǒng)計人員的兼職任務都較多，計劃統(tǒng)計人員工作積極性不高，抱著完成任務的心態(tài)對待統(tǒng)計工作、每月上報的統(tǒng)計報表只為應付上級的檢查，加上相關科室不能按時提供相關統(tǒng)計數據、配合不是很緊密，機關統(tǒng)計員存在與其每月、每季度不厭其煩地向相關科室索要相關數據，還不如自己“拍腦袋”填個“差不多”的數字的思想，對審計統(tǒng)計的質量存在一定影響。

（二）未能嚴格落實相關統(tǒng)計填報流程和制度。

為確保審計統(tǒng)計數據的真實性和準確性，審計署《審計統(tǒng)計報表制度》、《審計機關審計統(tǒng)計工作的規(guī)定》中規(guī)定了

“誰主審、誰填報”的審計統(tǒng)計報表填報制度，按照規(guī)定，統(tǒng)計臺賬應該先由審計項目主審填報，最后再由機關統(tǒng)計人員匯總，但在實際工作中，較多市、縣兩級審計機關的審計項目統(tǒng)計臺賬填報工作均由機關統(tǒng)計人員完成，未嚴格落實主審填報、業(yè)務部門負責人復核、機關統(tǒng)計管理員審核的責任制度，而且由于業(yè)務部門不能及時向統(tǒng)計人員提供項目執(zhí)行進度及相關統(tǒng)計文書等原因，經常導致統(tǒng)計數據與實際情況有偏差。

（三）審計統(tǒng)計人員對審計統(tǒng)計指標理解不透、統(tǒng)計口徑把握不準。

審計署下發(fā)的《審計統(tǒng)計報表制度》對各審計統(tǒng)計指標有較詳細的規(guī)定和說明，全部報表統(tǒng)計指標達數百個，各審計機關（尤其基層審計機關）統(tǒng)計人員專業(yè)知識結構參差不齊，兼職工作任務較多，人員更替頻繁，缺乏較系統(tǒng)的培訓，對所有統(tǒng)計指標含義理解不透，領悟不深，另外較多統(tǒng)計人員缺乏審計實踐，對審計業(yè)務不了解，加上審計統(tǒng)計臺賬中列舉的審計查出問題統(tǒng)計指標與審計實踐中所查問題兩者之間的定性和界定存在一定差異，經常使得統(tǒng)計人員對審計業(yè)務文書中查出問題的定性和口徑把握不準，在填制臺賬時不能正確區(qū)分問題類型，最容易出現的問題是把審計查出問題系統(tǒng)地填列為“其他”，影響統(tǒng)計工作質量。

（四）審計業(yè)務文書不夠規(guī)范，與統(tǒng)計指標難以對應。

統(tǒng)計臺賬的填報一般都是依據審計報告、審計決定等審計結論性文書，但有些審計機關的部分項目審計文書不夠規(guī)范，對所查問題的描述不夠明確具體，定性和處罰模棱兩可，與審計統(tǒng)計軟件指標不能準確對應，使得統(tǒng)計員在填報臺賬和報表時難以區(qū)分，諸如：在報告中對于延伸審計單位、專項資金總額、核減投資額等基本情況未明確表述；部分審計報告審計查出主要問題明細數與歸類匯總數不一致；對審計查出問題只提現象，沒有數據反映；對查出問題的處理決定不明確，只有“責令改正”的字眼，沒有具體的處理處罰意見。另外存在一些“一拖N”的審計項目，不同審計報告中對相同審計問題重復反映，如對某單位進行預算執(zhí)行審計后，再對其進行經濟責任審計，審計結論文書對有些問題重復反映，數據錯綜疊加，加上統(tǒng)計人員不熟悉每個審計項目的具體審計情況，統(tǒng)計時，這種情況如何區(qū)分，數據如何拆分，對統(tǒng)計臺賬填報帶來較大困難，一定程度上影響了審計統(tǒng)計結果的真實性和準確性。

（五）審計統(tǒng)計軟件的設計還不夠完善，存在一定的缺陷。

目前正在使用的審計統(tǒng)計軟件還不夠完善，存在一定的缺陷和不足，諸如：統(tǒng)計指標設置不夠完善，經常出現審計報告和審計決定所指問題在統(tǒng)計軟件中找不到對應指標；報表之間數據勾稽關系不夠完善，較多地方缺乏數據之間的邏輯關系和勾稽關系的驗證和提示，使得下級審計機關報送的統(tǒng)計報表上級只能人工核對；較多可以自動生成的數據需要手工重復錄入，并且相互之間沒有校驗功能，諸如每個項目的工作量需分月填報的同時統(tǒng)計臺賬中又要匯總填報，審計機關基本情況表（表8）還要再次分類填報，當前和往年審計項目數也要手工錄入，不能根據填報的項目臺賬情況自動生成，也沒有校驗提示；部分統(tǒng)計指標數據在審計項目當年難以得到，需跨年甚至幾年才有反饋結果，審計統(tǒng)計軟件在處理類似跨年度數據統(tǒng)計問題時缺乏有效機制。

另外，目前審計統(tǒng)計軟件設計的填報模式對于市、縣兩級投資審計項目報表的填報存在一定困難，相對國家、省兩級的政府投資審計項目，市、縣兩級的政府投資審計項目有兩個不同特點：一是項目資金量小，諸如城市中改造一個公廁、新建一個垃圾處理站、道路旁修補一段綠化帶都單獨作為一個政府投資審計項目，有些項目的總投資資金甚至只有幾萬元，審減額為零的情況較為普遍；二是項目數量大，一般地級市每年度的投資審計項目都有幾百上千個，有些經濟發(fā)展較快的城市更是多達數千個，按照目前投資審計項目報表的填報模式，很多投資審計項目“麻雀雖小五臟俱全”，每個項目都需單獨分解，然后填報每個項目的各類信息、每月項目工作量、統(tǒng)計臺賬等數據，造成統(tǒng)計臺賬中投資審計項目的數量占據了絕大多數，甚至高達95%以上，這一方面需要統(tǒng)計人員花費大量時間填報相關信息的同時也對統(tǒng)計分析計算其它常規(guī)審計項目的一些指標、比率產生較大影響，給統(tǒng)計分析帶來不少的麻煩。另外審計統(tǒng)計軟件沒有設置日常工作中上級審計機關和領導經常需要統(tǒng)計員提供的投資審減率、投資項目分類統(tǒng)計情況等常用指標，使得統(tǒng)計員不得不再另外填報一套上級和領導要求的投資審計項目統(tǒng)計臺賬和附表，這些工作需要審計機關統(tǒng)計員花費較大的時間和精力，大大降低了統(tǒng)計工作的效率。

最后，現用審計統(tǒng)計軟件生成的報表是固化的，沒有提供篩選條件生成特定需要的統(tǒng)計報表的功能，這個問題使得有時候領導需要統(tǒng)計員提供符合特定條件的統(tǒng)計數據時束手無策，只得在往年填報的統(tǒng)計臺賬甚至需要翻出往年的紙質審計文書檔案逐個查找，然后手工匯總領導想要的相關統(tǒng)計數據。

（六）審計計劃統(tǒng)計管理信息化技術運用不足，工作效率偏低。

目前審計信息化管理中審計計劃項目管理和審計統(tǒng)計管理相互獨立，OA系統(tǒng)中建有審計計劃項目管理功能，要求所有審計項目流轉相關審計文書和上傳相關審計資料，但沒有設置審計項目成果統(tǒng)計管理功能，而是單獨開發(fā)一套單機版的審計統(tǒng)計管理軟件，重復建立與OA系統(tǒng)計劃項目管理模塊中相同的審計計劃、分解相同的審計項目、填寫相同的項目信息、項目工作量等，再由每級審計機關填報統(tǒng)計臺賬、生成統(tǒng)計報表后逐級上報上級審計機關檢查復核，這種審計統(tǒng)計管理模式的設計存在一定的缺陷，沒有充分依托內網OA系統(tǒng)實現更高的審計統(tǒng)計信息化管理，客觀上使得基層審計機關在落實審計署要求的審計統(tǒng)計制度和報表填報流程上有較大困難。

（七）考核制度對審計統(tǒng)計報表數據的依賴存在缺陷。

每年上級審計機關對下級的年度考核很多指標依賴于上報統(tǒng)計報表所反映的數據，使得少數下級審計機關刻意放寬涉及考核指標的統(tǒng)計口徑甚至編造相關指標數據，直接人為主觀影響了統(tǒng)計報表的真實性和準確性，這樣的報表所反映出的數據難以有效得為領導決策提供服務，而有些地方為了避免這一現象，只得讓統(tǒng)計員填報兩套統(tǒng)計報表，這樣的做法雖然避免了人為因素導致數據失實的問題，但又很大程度上加大了統(tǒng)計人員的工作量；另一方面，每年對審計項目的完成情況、整改情況、案件移送處理落實情況等指標的考核，要與統(tǒng)計報表所反映的數據掛鉤，而有些審計項目截止考核所要求報送的統(tǒng)計報表的時間還未完成，審計項目的整改落實需要一定的時間，案件移送后需要幾個月甚至幾年的時間才會有反饋，而審計統(tǒng)計管理軟件在跨年度審計項目臺賬填報上缺乏比較合理的處理機制，下級審計機關為了在考核中能反映當年的工作成績或者至少不被扣分，只得先編造相關數據填入當年統(tǒng)計臺賬，導致報表數據失實。

（八）審計統(tǒng)計不能為領導決策提供有效服務。

由于各種客觀和主觀上的原因，導致統(tǒng)計報表的數據并不能準確反映真實的審計成果，不真實、不準確的指標數據自然得不到客觀真實的統(tǒng)計分析結果，加上統(tǒng)計指標設置不夠科學完善、統(tǒng)計分析指標不是很有效，機關統(tǒng)計員無精力也不愿意根據統(tǒng)計軟件和統(tǒng)計報表去專研統(tǒng)計分析，每季度的統(tǒng)計分析只是“閉門造車”寫成不相關的匯報式材料；另外，有些統(tǒng)計指標和單位領導所理解的不一致，諸如在填報統(tǒng)計臺賬時，投資審計核減的預算控制價金額因為并沒有出現實際核減撥付資金，按照審計署對統(tǒng)計報表指標的解釋和統(tǒng)計口徑的要求，不能作為違規(guī)金額，也不能作為整改落實中挽回的損失資金或節(jié)省的財政資金，而一般單位領導認為這應該是為政府節(jié)省的財政資金。類似還有許多審計統(tǒng)計報表制度所規(guī)定的填報口徑和單位領導對相關指標理解不一致的情況，造成統(tǒng)計人員不能兼顧既要符合上級審計機關對統(tǒng)計報表填報要求的同時得出符合單位領導所理解的指標數據，所以經常出現統(tǒng)計人員提供的統(tǒng)計數據單位領導認為有問題或不能反映工作成績的情況。

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